KPMG Cyprus: Анализ налоговой реформы Кипра (февраль 2026)

PDF, 19 стр. Извлечён полный текст (pdftotext). Ключевое содержание:

Законодательный статус

• 22 декабря 2025 — Палата представителей Кипра проголосовала за пакет реформы (после долгих публичных консультаций).
• 31 декабря 2025 — шесть поправочных законов опубликованы в Official Gazette: Income Tax Law (118(I)/2002), SDC Law (117(I)/2002), Capital Gains Tax Law (52/1980), Assessment and Collection of Taxes Law (4/1978), Collection of Taxes Law (1962), Stamp Duty Law (1963).
• Новый режим применяется к налоговым годам, начинающимся с 1 января 2026.

Корпоративный налог

• Ставка CIT повышена с 12,5% до 15% (кроме спецрежимов, напр. крипто).

Налоговое резидентство

• Компании: incorporation test — компания, инкорпорированная по кипрскому праву, считается налоговым резидентом Кипра независимо от резидентства в другой юрисдикции (кроме случаев, когда СИДН предусматривает иное). Ранее — только management & control.
• Физлица: правило 60 дней смягчено — больше НЕ требуется отсутствие налогового резидентства в другой юрисдикции в том же году.

SDC (Special Contribution for the Defence)

• Дивиденды из прибыли 2026+: компаниям — 0%, физлицам (резидент + домицил Кипра) — 5% (было 17%).
• Дивиденды из прибыли до 31.12.2025: 17% (снижение до 5% только если распределены после 31.12.2031).
• Deemed Dividend Distribution (DDD) отменён для прибыли 2026+. Переходные меры: DDD 17% на 70% бухгалтерской прибыли 2024 и 2025 гг., если не распределена в течение 2 лет (до 31.12.2026 для прибыли 2024 и до 31.12.2027 для прибыли 2025).
• Нерезиденты и non-dom: SDC на дивиденды НЕ применяется (0%).
• WHT на дивиденды related-party компаниям: EU-blacklist юрисдикции — 17%; низконалоговые юрисдикции — 5%.
• Проценты: у компаний — только CIT (SDC отменён); у физлиц (резидент+домицил) — SDC 17% (гособлигации/листингованные бонды — 3%).
• Аренда: SDC отменён полностью.
• Введены правила «замаскированных дивидендов» (disguised dividends) — 10% на личное использование активов компании акционером.
• GAAR введён и в SDC Law.

Домицил и non-dom

• Определение домицила: лицо, ставшее «deemed domiciled» через 17 из 20 лет резидентства, сохраняет домицил, пока не проведёт 20 лет НЕ-резидентом.
• После истечения первоначальных 17 лет non-dom может по безотзывному заявлению выбрать альтернативный режим: lump-sum EUR 50k в год за период 5 последовательных лет (уплата одним платежом), максимум 2 периода по 5 лет (т.е. до 27 лет суммарно). Дедлайны подачи заявления применяются.

IP и R&D

• Амортизация нематериальных активов с неопределённым сроком — 20 лет.
• R&D super deduction 20% продлён до 2030 налогового года включительно.
• Сам IP Box (80% deduction) реформой не изменён (в документе KPMG изменений режима IP Box нет — только амортизация и R&D).

Прочее (Income Tax Law)

• Необлагаемый порог НДФЛ: EUR 19 500 → 22 000; шкала до 35% (свыше 72k).
• Крипто: прибыль от распоряжения крипто-активами (по MiCA) — 8% (кроме майнинга); убытки не переносятся.
• Опционы сотрудникам: спецставка 8% (условия: вестинг ≥3 лет, план одобрен Tax Commissioner; максимум выгоды EUR 1 млн за скользящие 10 лет). Существующие планы могут подать на одобрение до 30.06.2026.
• Перенос убытков: 5 → 7 лет.
• Transfer pricing local file пороги: товары EUR 5 млн, финансирование EUR 10 млн, прочее EUR 2,5 млн.
• EU-blacklist: проценты по займам на покупку «дочек» в blacklist-юрисдикциях не вычитаются; прибыль ПП в blacklist-юрисдикции не освобождается.
• Insurance Premium Tax 1,5% отменён.

Администрирование

• Хранение документов и срок доначислений: 6 лет от подачи декларации.
• С 01.07.2026 аренда кипрской недвижимости оплачивается только электронно.
• Право Tax Commissioner опечатывать бизнес при систематических нарушениях (с 01.01.2027 по декларациям).
• Stamp Duty Law полностью отменён с 01.01.2026 (разъяснение Tax Department от 09.01.2026: документы, подписанные до 31.12.2025, — по старым правилам).
• Налоговый календарь: единственные «сентябрьские» даты в реформе отсутствуют; дедлайны — 31/1, 31/3, 31/7, 31/12.

EY: Кипр принял большую налоговую реформу

• Одобрение: Палата представителей — 22.12.2025. Публикация в Official Gazette — 31.12.2025. Вступление в силу — 01.01.2026 (большинство положений).
• CIT: 12,5% → 15% с налогового года 2026.
• SDC: deemed distribution отменён для прибыли, полученной после 31.12.2025; SDC на фактические дивиденды физлицам-резидентам с домицилом — 17% → 5%; дивиденды от не-кипрских компаний — 5% (было 17%).
• Проценты и аренда исключены из SDC (только подоходное обложение).
• Перенос убытков: 5 → 7 лет.
• Stamp duty отменён с 01.01.2026.
• Insurance premium tax 1,5% отменён.
• Крипто: единая ставка 8% на прибыль от продажи крипто-активов.
• Опционы сотрудников по одобренным схемам: ставка 8% (лимит EUR 1 млн за 10 лет); работодателям подать на одобрение существующих планов до 30.06.2026.
• WHT на дивиденды related-party в низконалоговые юрисдикции — 5%, в EU-blacklist — сохраняется 17%.
• GAAR распространён на SDC.

Примечание: EY не упоминает изменений IP Box и non-dom (кроме подтверждения сохранения общих режимов).

Sovereign Group: реформа Кипра вступила в силу

• Одобрена 22.12.2025, Official Gazette 31.12.2025, в силе с 01.01.2026.
• CIT 12,5% → 15% («в соответствии с глобальным минимумом ОЭСР»).
• DDD отменён для прибыли после 01.01.2026; SDC на фактические дивиденды из новой прибыли 17% → 5%.
• Прибыль до 2026: остаётся под 17%, если распределяется до 31.12.2031.
• Новый WHT 5% на дивиденды в низконалоговые юрисдикции.
• IP Box: режим «80% deduction on qualifying profits» продолжает действовать без изменений, эффективная ставка ≈3%.
• Non-dom: изменений 17-летнего режима не указано — режим сохраняется.
• Перенос убытков 5 → 7 лет. Stamp duty отменён с 01.01.2026 (искл. отдельные операции с недвижимостью/банкингом/страхованием). Крипто — 8%.

BDO: реформа Кипра — детали

• В силе с 01.01.2026 (публикация обзора BDO — 16.02.2026).
• CIT 12,5% → 15%.
• SDC на дивиденды физлицам-резидентам Кипра: 17% → 5% (прибыль 2026+). Дивиденды related-party компаниям в blacklist-странах — 17%.
• DDD отменён для прибыли 2026+; DDD по нераспределённой прибыли 2024–2025 действует до 31.12.2027 (переходные положения).
• Перенос убытков 5 → 7 лет; группа: сначала свои убытки, потом group relief.
• Stamp duty law отменён.
• Крипто: 8% на прибыль от продажи/дарения/обмена крипто-активов; убытки только внутри года, без переноса и group relief.
• Резидентство компаний: инкорпорация на Кипре = налоговый резидент, если СИДН не предусматривает иное (отменено прежнее условие «не резидент в другом месте»).
• R&D super deduction 20% на 2025–2030.

IBCCS TAX: сводка реформы 2026

• Одобрено 22.12.2025, Gazette 31.12.2025, в силе 01.01.2026.
• CIT 12,5% → 15%. Перенос убытков 5 → 7 лет.
• IP Box: эффективная ставка ≈3% (15% × 20% облагаемой части qualifying income) — режим сохранён.
• SDC на дивиденды 17% → 5%; переходное: дивиденды из прибыли до 2026 — 17%, если распределены до 31.12.2031.
• DDD отменён (прибыль 2026+); переходный DDD по прибыли 2024–2025: 70% считается распределённой через 2 года после конца года.
• SDC на аренду отменён. Stamp duty отменён полностью с 01.01.2026.
• Крипто 8% (без майнинга; убытки только в том же году). Опционы — 8% (лимит EUR 1 млн за 10 лет).
• Резидентство: инкорпорация по кипрскому праву = налоговый резидент.
• НДФЛ: порог EUR 22 000; шкала 20/25/30/35%.

Koufettas Law: non-dom после реформы 2026

• Non-dom режим: 17 лет 0% SDC на общемировые дивиденды, проценты (и capital gains) — «переживает реформу 2026 без изменений» (прямая цитата: "The Cyprus non-dom regime survives the 2026 reform unchanged").
• Дивиденды non-dom резидентам: 0% SDC сохраняется полностью.
• После 17 лет — новая опция Section 3D: до двух последовательных 5-летних продлений по EUR 250 000 за период (≈ EUR 50 000/год), максимум 27 лет суммарной выгоды.
• Заявление Section 3D безотзывно, платежи невозвратны.
• Дедлайн 2026: 30.06.2026 — подача заявления Section 3D для тех, кто входит в первый период продления (актуально только для лиц, у которых 17 лет уже истекли; для новых резидентов нерелевантно).

PwC Tax Summaries (Кипр, обновлено 18.05.2026)

IP Box

• Два режима: новый IP box по modified nexus approach («fully aligned with OECD BEPS Action 5 (modified) nexus approach») и grandfathered старый режим.
• Роялти-доход облагается по CIT 15% (12,5% до 31.12.2025) после вычета допустимых расходов — т.е. с 80% deduction эффективная ставка по qualifying income = 20% × 15% = 3%.

Дивиденды, получаемые кипрской компанией

• Иностранные дивиденды — в общем случае освобождены от корпоративного налога (participation exemption).
• Исключение (освобождение НЕ применяется), если одновременно: (1) более 50% деятельности платящей компании прямо/косвенно даёт инвестиционный доход И (2) иностранный налог существенно ниже кипрского (менее 7,5%; до 31.12.2025 — 6,25%).
• Домашние дивиденды (от кипрских резидентов) — освобождены, кроме распределений 2026–2027 под 17% в отдельных переходных случаях (DDD-переходник).

KTC: IP Box Кипра в 2026

• Эффективная ставка 3%: 80% qualifying profits вычитается, остаток 20% облагается CIT 15%.
• 0% на прирост капитала при продаже IP-актива (capital nature).
• Амортизация затрат на приобретение/разработку IP — до 20 лет.
• Qualifying assets: патенты, копирайт, software явно включён, полезные модели, дизайны. Исключены: торговые марки, бренды, image rights, маркетинговые нематериальные активы.
• Modified Nexus Approach: доля льготируемого дохода = qualifying expenditure (собственный R&D + аутсорс НЕсвязанным лицам) / общие расходы на актив. Пример в источнике: (600k собственного R&D + 0 приобретений) / 600k = nexus 1,0 (100% льготы).
• Следствие: приобретённый IP и разработка, заказанная связанным лицам, ухудшают nexus-дробь (не входят в числитель qualifying expenditure).
• Реформа 2026 сам режим не меняла — только базовую ставку CIT (12,5% → 15%, отсюда эффективная 2,5% → 3%).

РБК Компании: статус СИДН на 2026

• Указ Президента РФ № 585 (08.08.2023) приостановил отдельные положения СИДН с 38 «недружественными» странами (ЕС, США, Великобритания; Кипр входит в 38).
• Без льгот СИДН применяются базовые ставки НК РФ у источника в РФ: дивиденды 15% (ст. 284 НК РФ), проценты и роялти 25% (с 01.01.2025 ставка повышена с 20%).
• Полноценные СИДН на 2026: ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия), Китай, Индия, ОАЭ (новое соглашение с 01.01.2026), Малайзия.
• Механизм зачёта иностранного налога формально сохраняется (статьи об устранении двойного налогообложения не приостановлены), но иностранные государства часто отказываются признавать российские налоги сверх старых лимитов СИДН → фактическое двойное обложение.
• Новостей о денонсации или возобновлении СИДН с Кипром нет (на дату доступа).

Право.ру: точечные льготы вместо возобновления СИДН

Дооформление даты (FLAG-3а SR-ревью, закрыт в батче 2): дата публикации — 03.10.2023, установлена по шапке страницы 11.07.2026. Источник исторический (реакция РФ на Указ 585); актуальный датируемый статус сети СИДН на 2026 — [[SRC-4129]] (Бетерра, 15.04.2026).

• Правительство РФ разработало законопроект о точечных налоговых льготах для иностранных компаний как ответ на приостановку СИДН (освобождение/снижение ставок для узких категорий: лизинг самолётов, проценты экспортно-кредитным агентствам, трансляции спортивных событий, лицензионные платежи за ПО без российских аналогов, продажа морских судов).
• Подтверждено: Указ № 585 (август 2023) приостановил СИДН с 38 «недружественными» странами; сроки возобновления не назывались, приостановка юридически обратима (указом же).
• Кипр отдельно не выделен; общий режим для «недружественных».
• Вывод источника: РФ движется по пути точечных односторонних льгот, а не восстановления СИДН.

Ветров и партнёры: правила КИК для резидента РФ (2026)

• Контролирующее лицо: доля > 25% прямо, либо > 10% косвенно, если совокупная доля резидентов РФ > 50%.
• Уведомление об участии в иностранной организации (доля > 10%): 3 месяца с момента возникновения/изменения/прекращения участия.
• Ежегодное уведомление о КИК: организации — до 20 марта, физлица — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Подаётся независимо от наличия облагаемой прибыли.
• Прибыль КИК не облагается, если < 10 млн ₽ за период.
• Ставки при обложении прибыли КИК: физлица — НДФЛ 13% (15% свыше 5 млн ₽); организации — 25%.
• Режим налога с фиксированной прибыли КИК: фиксированная прибыль ~34 млн ₽/год для физлиц (выгоден при реальной прибыли КИК свыше ~260–270 млн ₽). ⚠️ Точные суммы 2025–2026 по числу КИК уточнить в полном прогоне (менялись законом от 27.11.2024).
• Штраф за непредставление уведомления о КИК: 500 000 ₽ за каждую КИК за период.
• Требуются: финансовая отчётность КИК и аудиторское заключение (если аудит обязателен или проведён добровольно), с переводом на русский.

Savva & Associates: корпоративный банкинг Кипра 2026 для иностранных владельцев

• Сроки одобрения в традиционных банках: 2–8 недель для простых кейсов; сложные структуры/бенефициары из высокорисковых стран — дольше.
• Банки: Bank of Cyprus, Eurobank Limited, Alpha Bank Cyprus (более удалённый онбординг), Ancoria, AstroBank; EMI (Wise Business, Revolut Business) — онбординг «за дни», как временное решение (без кредитования, merchant services, trade finance).
• Требования: полный корпоративный пакет + на каждого директора/акционера/UBO: паспорт (заверенный), proof of address (< 6 мес), TIN, source of funds / source of wealth с документальным следом («самый важный фактор скорости»), CRS/FATCA формы.
• KYC/AML: верификация UBO (> 25%), видеозвонок или личная встреча (BoC, Eurobank — обязательно для нерезидентов), enhanced due diligence для «higher-risk countries» и сложных структур.
• Санкционный скрининг всех лиц по UN/EU/UK/US спискам.
• Банк требует бизнес-профиль: конкретное описание деятельности, страны торговли, контрагенты, обороты, коммерческое обоснование присутствия на Кипре (офис, штат) — банковские отношения = часть substance.
• Удалённое открытие: частично возможно (апостилированные документы + видеоверификация); полностью удалённо — в основном EMI.
• Источник не описывает отдельно политику по российским/СНГ бенефициарам (см. SRC-412 — санкционные ограничения).

Cyprus Mail: 19-й пакет санкций ЕС и кипрские компании

• 19-й пакет санкций ЕС принят 23.10.2025.
• Кипрские поднадзорные организации обязаны оценивать «владение» (≥50%) и «контроль» (назначение менеджмента, голоса, доминирующее влияние) подсанкционных российских лиц; при выявлении — заморозка средств.
• Запрещено предоставлять крипто-услуги, выпускать платёжные инструменты, оказывать услуги инициирования платежей российским гражданам, резидентам РФ и учреждённым в РФ организациям (то же для Беларуси). Действует немедленно.
• С 25.01.2026 запрещено сохранять участие/СП/контракты с организациями в особых экономических зонах РФ (новые — запрещены сразу).
• Затронутые поднадзорные организации обязаны уведомить CySEC в течение 1 месяца.
• Исключения по разрешению властей: гуманитарные, медицинские, продовольственные, отдельные сырьевые поставки.

Значение для проекта: комплаенс-среда для структур с русскими бенефициарами на Кипре продолжает ужесточаться; тренд направленный.

EU-blacklist (Annex I) после обновления 17.02.2026

• Совет ЕС обновил список 17.02.2026: добавлены Turks and Caicos и Вьетнам; исключены Фиджи, Самоа, Тринидад и Тобаго.
• Annex I — 10 юрисдикций: American Samoa, Anguilla, Guam, Palau, Panama, Российская Федерация, Turks and Caicos, USVI, Vanuatu, Vietnam.
• Россия остаётся в списке (включена с февраля 2023).

Сопутствующие источники: пресс-релиз Совета ЕС 17.02.2026 (consilium.europa.eu, press-release «Taxation: Council updates the EU list…»), Euro Tax Flash 574 KPMG EU Tax Centre (февраль 2026).

Кипрские «защитные меры» к платежам в blacklist-юрисдикции

(по Totalserve/Harneys practical viewpoint — введены с 2022, после реформы 2026 подтверждены в SDCL для дивидендов, см. SRC-400):

• Дивиденды (нелистингованные компании) related-party → 17% WHT;
• Проценты → 30% (17% по реформе для отдельных случаев — уточнить в полном прогоне);
• Роялти → 10%.
• ⚠️ Нюанс (Harneys, practical viewpoint): при наличии действующего СИДН между Кипром и blacklist-юрисдикцией (случай России — Кипр СИДН не денонсировал и не приостанавливал со своей стороны) договорные ставки могут перекрывать внутренние defensive-меры. Требует подтверждения живым кипрским налоговым юристом.

BIRCH LEGAL: дивиденды из РФ участнику из «недружественного» государства

• Правовая база: Указ № 95 (05.03.2022, АО) и Указ № 254 (04.05.2022, распространил на ООО) — временный порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных государств (Кипр = недружественное, ЕС).
• Порог: обязательства свыше 10 млн ₽ в календарный месяц (или эквивалент) → исполнение в рублях через счёт типа «С» (фактически заморозка) ЛИБО индивидуальное разрешение (Правкомиссия / ЦБ / Минфин).
• До 10 млн ₽/мес — можно платить обычным порядком, в т.ч. в валюте.
• Исключение: правила не применяются, если конечный бенефициар — гражданин РФ и информация о контроле раскрыта налоговым органам РФ (даже если прямой участник — иностранная компания). ⚠️ Ключевой пункт для схемы «Кипрский холдинг с российским бенефициаром» — проверить условия применения с юристом.
• Практика: банки могут считать порог 10 млн ₽ накопительно; удержанный налог (15%) может включаться в лимит при консервативной трактовке; банки применяют разные стандарты комплаенса.
• Срок давности по невыплаченным дивидендам: 3–5 лет.

Подтверждение действия порядка в 2026: ГАРАНТ.РУ (консультация «Какие в настоящее время действуют правила выплаты ООО дивидендов участнику из недружественной страны», garant.ru/consult/civil_law/1643964/), nalog-nalog.ru «Выплата дивидендов нерезидентам в 2026 году».

Koufettas Law: стоимость кипрской компании (ставки 2026)

Регистрация

• Через провайдера/юрфирму: EUR 1 200 – 4 000+ (включая госпошлины EUR 328–528).
• Итого первый год: EUR 5 000 – 8 000 (регистрация + VAT-регистрация ~300 + банк ~500–750 + первичный комплаенс).

Ежегодное содержание

• Annual levy EUR 350 отменён с 2024 (старые гайды устарели).
• Аудит: с 2026 порог освобождения — оборот до EUR 300 000 и активы < EUR 500 000 (review вместо полного аудита); ранее аудит был обязателен всем.
• 5-летние итоги: дормант/холдинг ≈ EUR 14 000; малый трейдинг (< 300k оборота) ≈ EUR 30 000; активный трейдинг ≈ EUR 42 000.
• Substance (не входит в минимум): локальные директора, офис, борд-митинги на Кипре — оплачиваются отдельно (номинальные директора сами по себе недостаточны по стандартам BEPS; см. также SRC-411 — банки требуют substance).

Сверка: easycorporate.com.cy и cyprustaxlife.com дают согласующиеся диапазоны (формирование EUR 1,2–3k; ежегодно EUR 1,5–3k+ при низкой активности).

Pillar Two на Кипре

• Закон принят парламентом 12.12.2024, опубликован в Gazette 18.12.2024 (транспозиция Директивы ЕС 2022/2523).
• Применение: МНК-группы и крупные национальные группы с консолидированной выручкой > EUR 750 млн.
• Ставки/правила: минимальный эффективный налог 15%; QIIR (Income Inclusion Rule) — с 2024; QUTPR (Undertaxed Profits Rule) — с 2025; кипрский DMTT (domestic minimum top-up tax) — с 2025 (приоритет над IIR/UTPR, safe harbours CbCR действуют).
• Уведомление налоговой: не позднее 15 месяцев после конца фискального года (18 месяцев для переходного года — напр., за 2024 до 30.06.2026).
• Послабление: штрафы/пени за поздние Pillar Two-фильтрации не применяются при подаче до 30.09.2026 (PwC Direct Tax Update N12/2026 — Central Filing Mechanism).
• Связь с реформой: повышение CIT до 15% с 2026 — приведение базовой ставки в соответствие с глобальным минимумом (для стартапа/малой группы Pillar Two сам по себе не применяется до порога EUR 750 млн).

Сопутствующие: KPMG Cyprus «Important Notice: Pillar II Tax Regulations Now in Effect» (02.2025); EC Taxation & Customs Union FAQ (29.05.2026).

Кипр в российских «офшорных» перечнях

• С 01.07.2023 действует приказ Минфина РФ № 86н от 05.06.2023: перечень офшорных юрисдикций расширен более чем вдвое (91 юрисдикция), Кипр включён (как и все страны ЕС, США, Великобритания).
• Последствия включения (для налоговых льгот НК РФ): невозможность применения ряда льгот (0% на дивиденды от дочерних компаний по ст. 284 НК, освобождение прибыли КИК активных холдингов, безвозмездная передача имущества и др.), сделки с резидентами перечня — контролируемые (трансфертное ценообразование) при пороге 120 млн ₽.
• Приказ № 35н от 28.03.2024: специальный «смягчённый» перечень на переходный период 2024–2026 для отдельных норм НК (Кипра в спецперечне нет — уточнить в полном прогоне применимость к конкретным льготам).
• Историческая справка: Кипр был исключён из офшорного списка Минфина с 01.01.2013 (приказ 115н) после протокола к СИДН; вернулся в список с 01.07.2023.

PwC WTS Грузия: корпоративный налог (last reviewed 21.01.2026)

• Грузия с 01.01.2017 применяет эстонскую модель CIT: нераспределённая прибыль не облагается — налог возникает только при распределении.
• Ставка 15% (коммерческие банки и ряд финансовых институтов — 20%).
• База: «grossed-up value» операций — налог считается как 15/85 от чистого распределения (эффективно 15% от валовой распределяемой прибыли).
• Облагаемые события: распределение прибыли, небизнес-расходы, безвозмездные передачи, сверхнормативные представительские.
• Освобождения: дивиденды между грузинскими юрлицами; входящие дивиденды из-за рубежа (кроме льготных юрисдикций) — не облагаются CIT.

PwC WTS Грузия: налоги у источника (last reviewed 21.01.2026)

• Базовые ставки WHT для нерезидентов: дивиденды 5%, проценты 5%, роялти 5%.
• Платежи в юрисдикции «чёрного списка» Грузии — 15%.
• У Грузии ~58 действующих СИДН. России НЕТ в списке стран с действующими налоговыми соглашениями (таблица DTT: РФ отсутствует).
• Примеры договорных ставок: Австрия 0/10% дивиденды, Франция 0/5/10% и т.д. — к РФ неприменимо.

PwC WTS Грузия: льготные режимы (last reviewed 21.01.2026)

• Virtual Zone: лица в IT-деятельности освобождаются от налога на прибыль при поставке ИТ/ПО за пределы Грузии.
• International Company Status (ICS): налог на распределение прибыли 5%; зарплаты сотрудников — 5% у источника; освобождение от налога на имущество (кроме земли). Разрешённые виды: разработка ПО, IT-услуги, веб-хостинг + услуги судовладельцев.
• Free Industrial Zones: доход от разрешённой деятельности освобождён; 4% на поставки на территорию Грузии.
• Иностранный налоговый кредит на зарубежный доход — есть (при наличии подтверждений).

Andersen Georgia: статус Virtual Zone Person

Ставки:

• CIT 0% на прибыль от экспорта IT-услуг/ПО иностранным клиентам; 15% на доход от местного рынка.
• Дивиденды акционерам — 5% у источника.
• Зарплаты грузинских сотрудников — 20% + пенсионные 2%+2%.
• НДС: экспортные B2B-услуги нерезидентам — 0%.

Условия и substance:

• Только юрлицо (LLC) в Грузии; ИП статус недоступен.
• «Услуги должны реально предоставляться из Грузии»: местная команда разработчиков; доказательства, что ПО создано в Грузии (перепродажа чужого ПО не квалифицируется). Для компании одного человека — разработчик должен создавать продукт в Грузии.
• Подача через Financial-Analytical Service, ~10 раб. дней + сертификат 2 дня.

Риски отзыва: отсутствие физического/операционного присутствия в Грузии; схемы оптимизации без реальной деятельности; переход на другой преференциальный режим. Ежемесячные декларации, документация под аудит.

Andersen Georgia: International Company Status (ICS)

• Ставки: CIT 5% (только при распределении прибыли); подоходный с зарплат — 5%; дивиденды ICS — 0%; налог на имущество 0% (кроме земли).
• Требование к выручке: ≥98% дохода от разрешённых видов (IT/морские); доход от неразрешённых видов ≤2% (превышение — отзыв статуса ретроспективно с 1 января).
• Требование опыта — один из вариантов: (а) сама компания ≥2 лет в разрешённой деятельности; (б) представляет нерезидентную компанию с опытом ≥2 лет; (в) >50% владения у предприятия с опытом ≥2 лет.
• Substance: «meaningful local presence» — квалифицированный персонал в Грузии и операционные расходы; основная доходообразующая деятельность в Грузии.
• Статус присваивает Правительство Грузии (не Revenue Service).
• Отзыв: превышение порога 2%; отсутствие operational substance; получение статуса Virtual Zone (несовместимы).

ExpatHub: изменения спецрежимов Грузии с 07.03.2026

• Поправки к Приказу №999 о спецрежимах утверждены 05.02.2026, в силе с 07.03.2026.
• Small Business Status (1%): статус теперь активируется в день подачи заявления (ранее — с 1-го числа следующего месяца).
• Ежемесячные декларации стали жёстче: неподача больше не приравнивается к нулевой декларации — это налоговое нарушение со штрафом.
• Micro Business (0% до 30 000 GEL): при превышении лимита — переход на SBS в течение 15 календарных дней, иначе весь доход облагается стандартными 20%.
• Fixed Taxpayer Status: требуется регистрация ИП.
• Специфических ограничений для IT в поправках нет.

ExpatHub: Small Business Status 1% — кому доступен

• Статус доступен только физлицам, зарегистрированным как индивидуальные предприниматели. «Individual Entrepreneur registration is not the forming of a legal entity». Компании и LLC не квалифицируются.
• 1% с оборота до 500 000 GEL/год; превышение — 3% на сумму сверх лимита; превышение два года подряд — отзыв статуса.
• Запрещённые виды: консалтинг любого вида (вкл. налоговый), медицинские, архитектурные, юридические услуги, рекрутинг/кадровые услуги, валютные операции и др.
• IT-фрилансерам доступен; доход от трудового найма (employment) облагается 20% отдельно. Работа, выполняемая из Грузии, считается грузинским источником дохода.

КонсультантПлюс: статус СИДН Россия–Грузия

• «Соглашение между Правительством РФ и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения... 1999 г. не действует» (соглашение подписано 04.08.1999, но не ратифицировано).
• Консультация ФНС России (2025): «В настоящее время действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с Грузией отсутствует».
• Россия имеет СИДН со всеми странами СНГ, кроме Грузии.
• Практическое следствие: налог, уплаченный с дохода в Грузии, нельзя зачесть против российского НДФЛ, и наоборот.

Бетерра: перечень действующих СИДН России, 2026

• В списке стран с полностью действующими СИДН: Абхазия, Азербайджан, Армения, Беларусь, Казахстан, Узбекистан и др.
• Грузии в списке действующих соглашений НЕТ.
• Прекращены/полностью приостановлены: Нидерланды (с 01.01.2022), Украина (01.01.2023), Латвия и Дания (01.01.2024), Литва (01.01.2026), Финляндия (полная приостановка с 01.07.2026).
• 36+ стран — частичная приостановка (льготные ставки по дивидендам/процентам/роялти) с августа 2023 (Указ 585). СНГ-страны под приостановку не попали (не «недружественные»).
• Дата материала: 15.04.2026.

Deloryen: банковские счета в Грузии для иностранцев, 2026

• Личные счета: 1–5 раб. дней при полном пакете. Бизнес-счета: 2–8 недель в зависимости от сложности комплаенса.
• TBC и Bank of Georgia теперь требуют source of funds на этапе открытия (не только при крупных транзакциях).
• Для бизнес-счетов: выписка о регистрации, паспорта директоров, налоговая регистрация, описание деятельности, контракты/letters of intent, сайт как подтверждение легитимности.
• Красные флаги: крупные переводы без ясного происхождения, крипто-доход, размытые описания («консалтинг»), свежесозданные компании без коммерческого следа.
• Задержки — у заявителей из юрисдикций enhanced due diligence и рисковых секторов.

PB Services: причины отказов грузинских банков (08.10.2025)

• Банки Грузии работают по KYC + AML/CFT (FATF); отказы по трём группам причин: (1) ошибки/противоречия в анкетах; (2) непподтверждённый source of funds (просят выписки за 6–12 мес., справки работодателя, налоговые документы, свидетельства о дивидендах); (3) высокий риск-профиль: санкционные списки, госслужащие, криптодеятельность.
• Дополнение из параллельных источников практики 2026 (vc.ru «Открывают ли банки Грузии счета россиянам в 2026», awd.is, reg-bp.ru — поисковая сверка): для граждан РФ отказы происходят «без указания причины», сотрудники неофициально признают автоматическую фильтрацию части российских заявок; компании, связанные с РФ-учредителями, проходят максимальный комплаенс; директору для открытия счёта компании нужен личный визит (~5–6 раб. дней).

EEAS: приостановка безвиза для грузинских дип/служебных паспортов (06.03.2026)

• Решение Еврокомиссии от 06.03.2026: приостановлен безвизовый режим для владельцев грузинских дипломатических/служебных паспортов на 12 месяцев (до 06.03.2027).
• Причины: «нарушения демократии и фундаментальных прав» с октября 2024 — подавление протестов, преследование оппозиции и СМИ; отказ Грузии согласовать визовую политику с ЕС.
• Возможное расширение: продление до 24 месяцев либо распространение на всех граждан Грузии, если проблемы не устранены.
• Контекст: в январе 2025 Совет ЕС уже приостановил соглашение об упрощении виз для чиновников; правительство Грузии в 2024 остановило переговоры о вступлении в ЕС до 2028.

Civil.ge: прогноз ЕК по экономике Грузии (19.05.2025)

• Еврокомиссия: рост ВВП Грузии 5–6% в 2025 и 2026 (замедление после 9,4% в 2024).
• Драйверы: кредитование, госинвестиции, частное потребление, рост зарплат и занятости.
• Риски: «необычно высокая степень неопределённости» — внутренняя политика, геополитика, ухудшение делового доверия на фоне политической турбулентности.
• Отмечено: часть роста — спилловер от войны РФ в Украине (релокация сервисов и российских IT-специалистов).
• Сверка (ADB, апрель 2026, поисковая): рост ВВП 2025 ~7,5% факт, прогноз 2026 — 5,5%; рост промышленности 2026 — за счёт строительства и обрабатывающих производств.

Geostat: строительный сектор Грузии

• 2024 (год): production value 17,0 млрд GEL (~6,3 млрд USD), turnover 15,1 млрд GEL, value added 6,2 млрд GEL, занятость 69,7 тыс. чел.
• 2025 по кварталам (production value): Q1 3,1 → Q2 3,8 → Q3 4,6 → Q4 5,0 млрд GEL (итого ~16,5 млрд GEL).
• Средняя месячная оплата в секторе: 2 669 GEL (2024) → 3 943 GEL (Q4 2025) — быстрый рост зарплат.
• Для сравнения масштаба: ВВП Грузии ~90 млрд GEL — стройка даёт значимую долю добавленной стоимости (~7%).

EY: поправки НК Армении для высокотехнологичного сектора

• Основные положения действуют с 01.01.2025 по 31.12.2031 (отдельные зарплатные нормы — ретроспективно с 01.01.2024).
• Turnover tax (оборотный налог): доход от IT-деятельности — 1% (для плательщиков оборотного налога).
• НДФЛ с зарплат R&D-персонала в IT — 10% (вместо стандартных 20%).
• 200% вычет расходов на зарплаты сотрудников высокотех-сектора (кроме иностранцев и нерезидентов) по налогу на прибыль; 200% вычет R&D-расходов; ускоренная амортизация R&D-активов (от 1 года).
• Критерии высокотех-компании определяются Правительством РА.

Schneider Group: закон Армении о господдержке высокотех-сектора

• Закон действует с 01.01.2025 по 31.12.2031.
• Возмещение подоходного налога с ФОТ:
  • 60% — за иностранных специалистов (кроме двойных граждан); в 2025 возмещение работодателю, с 01.01.2026 по 31.12.2031 — напрямую работнику-мигранту;
  • 60% — за новых сотрудников, впервые занятых в высокотехе (наняты в последние 3 года);
  • 50% — за сотрудников с сертифицированной переподготовкой.
• Лимит: суммарное возмещение ≤ 50% исчисленного подоходного налога по всем сотрудникам компании.
• Критерий признания высокотех-субъектом: ≥90% оборота от утверждённых видов деятельности (по декларациям НДС/оборотного налога).
• 1% turnover tax — для компаний с годовым оборотом до 115 млн AMD (~298 тыс. USD).

PwC WTS Армения: налоги у источника (last reviewed 30.06.2026)

• Базовые ставки для нерезидентов: дивиденды 5%, проценты 10%, роялти 10%.
• По СИДН с Россией: дивиденды 5–10% (5% при прямом владении ≥25% капитала), проценты 10%, роялти 0%.
• WHT перечисляется в бюджет не позднее 20 числа после квартала выплаты.

PwC WTS Армения: корпоративный налог (last reviewed 30.06.2026)

• Стандартная ставка CIT — 18% (резиденты и нерезиденты с ПП).
• Микропредпринимательство: освобождение от основных налогов при обороте до 24 млн AMD (НДФЛ участников 20% с 01.07.2023).
• Turnover tax: упрощённый режим вместо CIT и НДС для МСБ, дифференцированные ставки по типам дохода (IT — 1%, см. SRC-4015).
• Инвестфонды: 0,01% от чистых активов.

Armgate: старый режим IT-сертификатов Армении отменён

• Программа IT-сертификатов (0% налог на прибыль для стартапов по закону 2014 г.) отменена: Минвысокотех прекратил приём заявок с 01.11.2024; в 2025 льготы для ИП по сертификатам аннулированы.
• Замена: закон «О государственной поддержке сектора высоких технологий» с 01.01.2025 — переход на модель налоговых льгот (УСН/оборотный налог 1% для IT/НИОКР, возмещения НДФЛ).
• Статус на январь 2026: программа сертификатов не действует для новых заявителей; условия 1% для IT-ИП сохранились в 2026.

Moscow Times/РБК: ужесточение банков Армении с декабря 2025

• Триггер: в начале декабря 2025 ЕС внёс Россию в чёрный список стран с высоким риском отмывания денег (AML high-risk list).
• Банки Армении и Сербии: отказы в открытии новых счетов; закрытие ранее открытых (в т.ч. у лиц с ВНЖ); блокировка переводов между личными счетами; заморозка средств; формулировка — «внутренние требования комплаенса».
• Проблема распространилась на банки Казахстана, Таджикистана и Омана.
• Юристы: причина — давление международных регуляторов и корреспондентских банков; страх вторичных санкций.
• Клиентам требуется подтверждение происхождения средств и налогового статуса.

TenChat: счёт в Армении для россиян, практика 2026

• Дистанционно счёт открыть невозможно — все банки требуют личное присутствие (ужесточение KYC/AML).
• Документы: паспорт, договор аренды жилья в Армении, соцкарта (ID-номер), местная SIM, подтверждение дохода.
• Банки: Unibank (лоялен к иностранцам), Ardshinbank (рублёвые счета), Ameriabank (строже, требует аренду).
• Проблемы: ограничения на переводы и снятие, сбои SWIFT, блокировки крупных межбанковских платежей.
• Сверка (vc.ru, dtf-гайды 2026): переводы РФ↔Армения работают, но через несанкционные банки-получатели; сроки и запросы документов выросли.

BCC: новый Налоговый кодекс Казахстана с 01.01.2026

• Новый НК РК действует с 1 января 2026 (подписан Президентом 18.07.2025).
• НДС: 12% → 16%; льготные 5% (медуслуги/препараты, с 2027 — 10%); порог регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП.
• КПН: стандарт 20%; банки и игорный бизнес 25%; сельхозпроизводители 3%; соцсфера 5% (2026) → 10% (2027).
• Спецрежимы сокращены до 3: самозанятые (до 300 МРП/мес, 4% соцплатежи), упрощёнка (4% с оборота, локальная корректировка ±50%), фермеры (3%).
• ИПН: прогрессия на доходы свыше 8 500 МРП/год.
• Отчётность — только онлайн.

PRO1C: налоги у источника для нерезидентов, НК РК 2026

• Дивиденды нерезидентам: стандарт 15%. Для владеющих (прямо/косвенно) ≥25% капитала резидента — прогрессия: до 230 000 МРП (994,75 млн тенге) — 5%; свыше — 5% с 230 000 МРП + 15% с превышения.
• Проценты/вознаграждения по займам — 10%. Доходы работников-нерезидентов: до 8 500 МРП — 10%, свыше — 15%. Прочие доходы — 20%.
• Применение СИДН: договор должен быть ратифицирован; сертификат резидентства в срок; по дивидендам/роялти льготы не применяются, если доход связан с ПП. Новое ограничение: если налоговый агент уплатил налог за счёт собственных средств (не удержал), положения СИДН не применяются.

Mybuh: 100% уменьшение КПН для Astana Hub (НК РК 2026)

• Норма нового НК РК (в статье — ст. 741; в других источниках льгота участников привязана к ст. 739 — см. SRC-4025): участники Astana Hub применяют полное освобождение от КПН по доходам от квалифицируемых IT-услуг (исследование/анализ/проектирование ПО, техподдержка, тестирование, обучение пользователей).
• 5 обязательных условий: договоры по законодательству РК; трудовые договоры по ТК РК; достаточная численность персонала; квалификация сотрудников; обоснованный объём расходов. Условия 3–5 подтверждает уполномоченный орган в сфере информатизации.
• Правила подтверждения — приказ Минцифры РК от 27.11.2025.
• Охват: >1750 IT-компаний.

Astana Hub блог + Mybuh FAQ: льготы участников в 2026

• Льготы участников Astana Hub сохранены в новом НК РК — полное освобождение от КПН по приоритетным видам IT-деятельности (100% уменьшение исчисленного КПН), portal.mybuh.kz указывает ст. 739 нового НК.
• Льготы по КПН и ИПН действуют до 1 января 2029 года.
• Ужесточения с 2026: ≥90% дохода компании — от приоритетных видов деятельности; отсутствие исключительных имущественных прав на ПО лишает права на льготу; введён ежегодный мониторинг деятельности.
• По данным Astana Hub, каждая девятая компания теряет льготы или получает временное ограничение из-за ошибок в отчётности.
• (Извлечение частичное: полный текст блога за подпиской; факты сверены по трём публикациям — astanahub.com, portal.mybuh.kz, mybuh.kz.)

SD Legal PRO: дивиденды в РК с 2026

• МРП 2026 = 4 325 тенге; порог 230 000 МРП = 994 750 000 тенге (~1,8 млн USD).
• Прогрессивная шкала (при владении ≥25% капитала): до 230 000 МРП — 5%, свыше — 15%.
• «Старое освобождение от ИПН по дивидендам с 2026 не применяется — полностью заменено прогрессивной шкалой» (отменены прежние льготы: необлагаемые 30 000 МРП, освобождение при 3-летнем владении и др.).
• Нерезиденты-физлица: прогрессия при соответствии условиям владения; нерезиденты-юрлица: КПН у источника 15%, снижение по СИДН возможно.

Finratings: дивиденды в РК с 01.2026

• Резиденты-физлица: прогрессия 5% до 230 000 МРП / 15% свыше; налог теперь с первого тенге (раньше 5% платился только с суммы сверх 30 000 МРП).
• Нерезиденты: стандартно 15% (20% для зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях). Владеющие ≥25% (в статье упомянуто доп. условие 3+ лет владения — расходится с PRO1C, см. конфликт в EV-4012) могут применять прогрессивную шкалу.
• Иностранные дивиденды резидентов: самодекларирование (форма 270.00 до 15 сентября), зачёт иностранного налога при документах.
• Компании удерживают налог у источника (форма 200.00).

AIFC: налоговый режим (официально)

• Освобождение от КПН для юрлиц-участников по критериям приемлемости (финансовые и сопутствующие услуги).
• Освобождение от НДС для авторизованных участников.
• Освобождение дивидендов по акциям/долям участников AIFC и прироста стоимости при продаже акций участников AIFC (для инвесторов).
• ИПН: освобождение для иностранных сотрудников; освобождение ИПН и КПН на доходы из источников вне Казахстана.
• Применяется к: авторизованным участникам (регулируемая деятельность), FinTechLab, ancillary providers, иностранным управляющим фондами, investment tax residents.
• Все компании остаются налоговыми резидентами Казахстана; соответствие BEPS и FATF.

Nordic Star: спецрежим AIFC

• Компании-резиденты AIFC с доходом от приоритетных видов освобождены от КПН до 2066 года (по закону об AIFC — до 01.01.2066).
• Приоритетные виды: финансовые услуги и банкинг, инвестиционные операции и управление активами, консалтинг, IT-проекты в сфере цифровых активов, деятельность, одобренная администрацией AIFC.
• Преференциальное налогообложение дивидендов и прироста капитала, особенно для инвестиций через биржу AIX.
• Для иностранных специалистов: ускоренные визы/разрешения на работу.
• Юрисдикция AIFC основана на принципах, нормах и прецедентах английского права (собственный суд AIFC и Международный арбитражный центр).
• Резиденты AIFC пользуются сетью СИДН Казахстана.

Logirus: платежи РФ→Казахстан (апрель 2024) — историческая точка

• С конца февраля 2024 переводы из России в казахстанские банки задерживаются на 2–3 недели.
• Причина: усиленная проверка контрагентов из РФ из-за риска вторичных санкций США («углублённые комплаенс-проверки клиентских операций»).
• Halyk Bank полностью отказался от работы с клиентами из России; остальные работают с задержками.
• ⚠️ Датировка 2024 — используется как история тренда. Подтверждение действия тренда в 2026: SRC-4020 (Moscow Times, 12.2025 — проблема распространилась на банки Казахстана), поисковая сверка kursiv.media (12.2025), zarplata-online (2026): базовые услуги россиянам оказываются в рамках повышенного комплаенса, санкционные банки РФ не обслуживаются.

Finance.kz: тенге в 2026

• Точного прогноза нет; сценарий «600 тенге за доллар» возможен только при сочетании нескольких негативных факторов; признаков масштабного кризиса нет, но валютная волатильность высокая.
• Факторы давления: нефть Brent, инфляция, растущий импорт, политика ФРС, влияние рубля.
• Девальвации тенге происходили в истории неоднократно.
• Поисковая сверка (nur.kz, kursiv.media, bcc invest, Halyk Finance, 2026): базовый сценарий ~530 KZT/USD среднегодовой; конец 2026 — 540–553; пессимистичные оценки до 590; ослабление ожидается во второй половине 2026 (цикл снижения ставки, сезонный спрос на валюту, нефть).

EY: указ УП-157 (14.10.2024) — стимулы для резидентов IT Park

• Продление налоговых и таможенных льгот на 2028–2040 для резидентов, у которых экспорт по разрешённым видам деятельности >50% совокупного дохода за календарный год, либо для IT-образовательных компаний с >50% трудоустроенных выпускников у резидентов-экспортёров.
• Дивиденды учредителей-нерезидентов: 5% (с 01.02.2025 до 01.01.2040) при доле экспорта >50% дохода резидента.
• КПН-освобождение (2025–2030) для иностранных юрлиц без СИДН с Узбекистаном по IT-услугам резидентам — при выручке резидента от экспорта услуг >10 млн USD/год.
• Разрешены доп. виды: языковые курсы (до 40% дохода образования), обучение BPO (до 40%), KPO-экспорт.
• Неоднозначности: момент применения льгот относительно достижения порогов; процедуры возврата удержанного налога.

Gazeta.uz: продление льгот IT Park до 2040

• Указ Президента от 14.10.2024: на 2028–2040 продлены налоговые льготы (кроме НДС) и таможенные льготы для резидентов с экспортом >50% совокупного дохода.
• Дивиденды учредителей-нерезидентов при экспорте >50%: ставка 5% (2025–2040).
• Расширение видов деятельности: языки (до 40% дохода), BPO-обучение (до 40%), KPO (научные/консалтинговые услуги на экспорт).
• Эксперимент 01.2025–01.2026: оплата рекламы корпоративными картами до 100 тыс. USD/год.

PwC WTS Узбекистан: налоги у источника (last reviewed 16.01.2026)

• Базовые ставки для нерезидентов: дивиденды 10%, проценты 10%; роялти, услуги, аренда и прочие — 20%.
• По СИДН с Россией (действует): дивиденды 10%, проценты 0% (при условиях) или 10%, роялти 0%.

Azma: резидентство IT Park в 2026

• Требования: юрлицо, зарегистрированное в Узбекистане (ООО; статус ИП не подходит); 100% выручки от разрешённых IT-видов (разработка ПО, IT-аутсорсинг, дизайн, геймдев, EdTech); бизнес-план.
• Льготы 2026: 0% налог на прибыль, 0% налог с оборота, НДФЛ сотрудников 7,5% (вместо 12%); льготы по НДС на IT-услуги и таможне.
• Обязанности: 1% от чистой выручки в фонд развития IT Park; квартальные отчёты; ежегодный обязательный аудит; строгая классификация деятельности.
• Потеря статуса: отклонение от разрешённых видов, срывы отчётности, провал аудита → доначисление налогов + штрафы.
• Иностранные учредители допускаются (регистрация местного юрлица обязательна).

BizReg: налог на прибыль Узбекистана 2026

• Базовая ставка налога на прибыль — 15% (общий режим); банки и отдельные категории — 20%.
• Дивиденды: резидентам 5%, нерезидентам (дивиденды и проценты) 10% у источника.
• С 2026: возможность снижения налога на дивиденды за счёт ранее уплаченного налога при доле ≥25% и владении 365+ дней.
• Приоритетные виды деятельности — 0% или сниженные ставки (в т.ч. резиденты IT Park).
• Контент проверен по первоисточникам законодательства РУз, обновление 15.06.2026.

YB Case: корпоративный счёт в Узбекистане

• Сроки: частные банки 1–3 дня, госбанки 5–10 раб. дней; в целом 10–30 дней с комплаенсом.
• Документы иностранной компании: устав, учредительный договор, выписки, паспорт директора, ИНН, нотариальная доверенность, структура владения — всё с нотариизацией и апостилем.
• Частные банки лояльнее и дешевле (комиссии до 30% ниже, удалённое открытие возможно).
• Валютный контроль: переводы >100 000 USD — фискальные декларации; нетоварные/капитальные переводы — квартальный порог 50 000 USD; весь оборот под AML/валютным мониторингом; вывод прибыли — после удержания налогов.
• Штрафы за нарушения: 17,5–105 млн сумов + уголовная ответственность за подлог/незаконный вывод капитала.

e-sud.by: практика счетов в Узбекистане для компаний СНГ

• Гибкие условия для нерезидентов из СНГ — частные банки: Kapitalbank, Asia Alliance Bank, Garant Bank (комплаенс 1–7 дней в штатном режиме); госбанки — проверки 10–40 дней, Нацбанк требует личного визита.
• Два пути: (1) счёт на иностранное юрлицо по нотариальной доверенности; (2) регистрация узбекского ООО с иностранными учредителями — статус резидента снимает ограничения и ускоряет комплаенс (весь процесс 10–20 раб. дней, без личного присутствия директора).
• Практика 2024–2026: банки лояльнее к расчётам в юанях; усилился контроль посреднических схем через третьи страны.
• Частные банки: открытие бесплатно, обслуживание 0–80 USD/мес, SWIFT 15–40 USD.

Моё дело: НДФЛ с дивидендов в 2026 (РФ)

• Резиденты РФ: 13% с дивидендов до 2,4 млн ₽/год, 15% с превышения. Дивиденды — отдельная налоговая база (не смешивается с общей прогрессией 13–22%).
• Иностранные дивиденды: зачёт уплаченного за рубежом налога возможен при наличии СИДН и документальном подтверждении; требуется декларация 3-НДФЛ (зачёт одобряет ФНС).
• Если налог не удержан агентом — самостоятельная подача 3-НДФЛ.
• Сверка (t-bank.ru «Как платить налоги по дивидендам иностранных компаний», glavkniga, 2026): без действующего СИДН зачёт иностранного налога невозможен — двойное налогообложение.

PwC WTS Казахстан: налоги у источника (last reviewed 03.04.2026)

• Базовые WHT для нерезидентов: дивиденды 15%, проценты 15%, роялти 15%.
• Пониженные 5% на дивиденды — при сумме распределения до 230 000 МРП (прогрессивная шкала нового НК РК, сверка: SRC-4023, SRC-4026).
• По СИДН с Россией (конвенция от 18.10.1996, действует): дивиденды 10%, проценты 10%, роялти 10%.
• Сверка статуса конвенции: КонсультантПлюс (cons_doc_LAW_14253 — в силе с 29.07.1997, применяется с 01.01.1998); gov.kz/КГД МФ РК — у Казахстана 55 действующих конвенций, РФ в списке; base.spinform.ru (rgn=4034) — статус «действует».
• Применение СИДН по новому НК РК 2026 обусловлено: ратификация, сертификат резидентства в срок, налог не уплачен агентом за свой счёт (SRC-4023).

PwC WTS Армения: НДФЛ физлиц (last reviewed 30.06.2026)

• Резиденты облагаются по worldwide income; нерезиденты — только армянский источник.
• Дивиденды: 5% — и для граждан Армении (доход, сформированный после 01.01.2018), и для иностранцев (после 01.01.2020). Удерживает компания у источника.
• Прочие унифицированные ставки: роялти 10%; проценты 20% (с 01.01.2023); аренда 10%; продажа имущества 10–20%; прочий доход у источника 20%.
• Базовая ставка подоходного налога на зарплаты — 20% (плоская).

Vardanyan & Partners: налоги Армении 2026 (гайд для иностранцев)

• CIT 18% на чистую прибыль; дивиденды 5% (удерживает компания); НДС 20% (экспорт 0%).
• IT-компании в реестре высоких технологий (выручка ≥90% от IT) могут выбрать режим «1% с оборота» (до 31.12.2031); альтернатива — зарплатные льготы (НДФЛ разработчиков 10% вместо 20%, удвоенный вычет зарплат IT-специалистов).
• ⚠️ Гайд не упоминает потолок оборотного режима — по EY/Schneider (SRC-4015, SRC-4016) turnover tax доступен при обороте до 115 млн AMD (~298 тыс. USD); разрешение конфликта см. EV-4009.
• Регистрация компании: бесплатно, 1–3 дня.
• У Армении 51 действующий СИДН, включая Россию; новые: Япония (с 2026), Гонконг (с 04.2025).
• Сверка регистрации: iworld.com / e-sud.by / wcr-consulting (2026) — госсбор стандартной регистрации 8 000 AMD (~17 USD), ускоренно за 1 день, мин. капитал не требуется (от 1 AMD), дистанционно по нотариальной доверенности. С 01.11.2026 для ВНЖ по бизнес-основанию — порог уставного капитала 2 млн AMD (~5 200 USD).

GeorgiaRegister: регистрация ООО в Грузии 2026

• Госпошлина: стандартная регистрация ~100 GEL, 1 рабочий день; ускоренная ~200 GEL, в тот же день (НАПР — Дом юстиции). Цифры «ориентировочно, по состоянию на июнь 2026».
• Минимального уставного капитала нет; иностранец может владеть 100%.
• Дистанционная регистрация — через представителя по нотариальной, апостилированной доверенности.
• Требуется зарегистрированный юридический адрес в Грузии.
• Содержание: ежемесячная налоговая отчётность в Службу доходов даже при нулевом обороте (нужен местный бухгалтер).
• Сверка: georgia-assistant.ge, legalese.ge, espero.ge (2026) — те же порядки цифр; банки открывают счета нерезидентским компаниям с дополнительной проверкой.

SD Legal PRO: Astana Hub для нерезидентов, состояние на июль 2026

• Ужесточение с 2026: деятельность участника должна быть ориентирована преимущественно на экспорт товаров/работ/услуг за пределы РК; доля доходов от госорганов и квазигоссектора РК — не более 50% совокупного годового дохода (сверка: wcr-consulting 21.06.2026, prg.kz/SOLIS «Как стать участником Astana Hub по новым правилам 2026»).
• Льготы участника: КПН 0%, НДС на ИКТ 0%, ИПН сотрудников ИКТ 0%; соцналог за иностранных работников субсидируется.
• Сбор Astana Hub: 1% от ежеквартального дохода участника (госпошлин за статус нет; сверка: leaubk.com «перечень видов деятельности, сборы»).
• Процедура: регистрация ТОО — до 8 раб. дней (100% иностранное участие допустимо, единственный учредитель-иностранец возможен); рассмотрение заявки в Хаб — до 15 раб. дней (5 модерация + 10 комитет).
• Стоимость для нерезидента (расценки провайдера): сопровождение ~800 тыс. ₸; ИИН 55 тыс. ₸; ЭЦП 35 тыс. ₸; открытие счёта 50 тыс. ₸; итого ~940 тыс. ₸ (~1 800 USD). Личное присутствие обязательно для ИИН и ЭЦП (в стране или в посольстве).
• Визы: C5 — учредитель/директор; C3 — иностранные сотрудники (без квот для участников Хаба).

Spark.ru: платежи РФ↔СНГ, срез на июнь 2026

• Казахстан: лидер по объёмам платежей 2025 года, но условия ужесточились: «открыть счёт без личного присутствия сложно» (удалённые варианты свернулись); получение ИИН осложнено сворачиванием выездных консульских процедур в 2026 (частичная замена — цифровой статус e-Residency); комплаенс «понятнее, чем в других странах СНГ», сроки одобрения — до двух месяцев.
• Армения: в 2025 — одна из самых популярных юрисдикций; «банки сохраняют гибкость, платежи проходят», но комплаенс «заметно усложнился»: проверка цепочек поставок, требование минимального физического присутствия бизнеса; каждый случай — индивидуально.
• Киргизия/Азербайджан/Узбекистан: картина неоднородная; по Киргизии платежи в USD/EUR «практически недоступны», счета нерезидентам открывают редко.
• Общий тренд: банки СНГ разрываются между заработком на российских потоках и страхом вторичных санкций; работавшие ранее механизмы всё чаще сбоят.

if24: вторичные санкции — эскалация 2025–2026

• Май 2026, США — новый этап: вторичные санкции могут применяться к иностранным банкам за операции с любыми подсанкционными российскими лицами и организациями (ранее фокус — оборонный сектор).
• Банки Казахстана, Узбекистана, Киргизии и других стран ЦА — под усиленным давлением; «банки этих стран массово отказываются от операций с российскими контрагентами».
• Новые требования комплаенса: проверка всей цепочки сделки (не только прямого контрагента), углублённый KYC по структуре бенефициаров, расширенные сроки проверки платежей с российским следом.
• Реакция бизнеса: перенос расчётных маршрутов в менее наблюдаемые коридоры (Вьетнам, Малайзия, Сингапур, африканские хабы) вместо традиционных Казахстана/Киргизии.

vc.ru: денежный канал РФ↔Узбекистан, май 2026

• ЦБ Узбекистана не ограничивает входящие переводы из России; наиболее стабильно принимают: Kapitalbank, Hamkorbank, Ipoteka Bank, Uzpromstroybank.
• Карты «Мир» в Узбекистане не работают с сентября 2023; СБП — в ограниченном режиме.
• Валютный контроль: суммы свыше 5 000 USD — требуется документ-основание.
• Сум неконвертируем за пределами страны: международные расчёты — в рублях/долларах с конвертацией на месте по курсу принимающего банка.
• Рабочие каналы: платёжные системы (Золотая Корона, Юнистрим, Contact — от 10 минут), банковские переводы (ВТБ, ГПБ, Сбер — до 4 раб. дней), специализированные сервисы, крипто.

PwC Tax Summaries: корпоративный налог ОАЭ (проверено 12.03.2026)

Ставки CIT

• Федеральный корпоративный налог (Federal Decree-Law No. 47 of 2022), применяется к финансовым годам с 1 июня 2023:
  • 0% — налогооблагаемый доход до AED 375 000;
  • 9% — на превышение AED 375 000.

Qualifying Free Zone Person (QFZP)

• Qualifying income компании фри-зоны облагается по ставке 0%; non-qualifying income — 9%.
• Условия QFZP (совокупно): юрлицо фри-зоны; adequate substance в фри-зоне; qualifying income; нет добровольного выбора обычного режима; соблюдение transfer pricing и документации; non-qualifying revenue в пределах de minimis (меньшее из 5% выручки или AED 5 млн); аудированная отчётность по IFRS.
• Нарушение любого условия → потеря статуса QFZP на текущий год и 4 следующих года (9% на весь доход).

DMTT (Pillar Two)

• С финансовых годов, начинающихся 1 января 2025: Domestic Minimum Top-up Tax 15% для МНК-групп с консолидированной выручкой ≥ EUR 750 млн в 2 из 4 предшествующих лет.

WHT и НДФЛ

• ОАЭ не удерживает налог у источника на дивиденды/проценты/роялти (0% WHT, страница Withholding taxes PwC).
• НДФЛ на доходы физлиц в ОАЭ отсутствует (в т.ч. на дивиденды).

MD 229/2025: qualifying/excluded activities для QFZP (действующая редакция 2026)

Издано 28.08.2025, отменяет Ministerial Decision 265/2023; оба действуют ретроактивно с 01.06.2023. Определяет, какой доход фри-зон-компании облагается 0%.

Qualifying activities (основные, релевантные для сравнения)

• Производство и переработка товаров; торговля qualifying commodities (MD 229 расширил: промышленные химикаты, побочные продукты, экологические сертификаты);
• Владение акциями и ценными бумагами (holding);
• Reinsurance, fund/wealth management (регулируемые);
• HQ-услуги related parties; treasury & financing — по MD 229 теперь не только related parties, но и за собственный счёт;
• Финансирование/лизинг воздушных судов; логистика; дистрибуция товаров из designated zone (товары должны ввозиться через designated zone).

Excluded activities (доход всегда non-qualifying)

• Сделки с физлицами (кроме исключений); банковская, страховая, финансово-лизинговая деятельность (нерегулируемые);
• Владение/эксплуатация ИС, кроме Qualifying Intellectual Property (QIP);
• Недвижимость (кроме коммерческой в фри-зоне).

Ключевое для IT-платформы

• Software/SaaS-услуги и платформенные комиссии как таковые НЕ входят в перечень qualifying activities. Доход от сделок с не-фри-зон-лицами (mainland/зарубежные клиенты) — non-qualifying → 9% (в пределах de minimis не рушит статус).
• QIP = патенты и copyrighted software (маркетинговая ИС — трейдмарки — исключена). Доход от QIP получает 0% только в nexus-пропорции: qualifying expenditures (собственный R&D или аутсорс несвязанным лицам) / общие расходы на актив, с uplift 30%. Документирование связи расходов и дохода обязательно.
• Доход от сделок с другими Free Zone Persons — qualifying (если не excluded activity и получатель — beneficial recipient).

Источники-обзоры: Deloitte ME «New Decisions regarding Qualifying Activities…» (09.2025); PwC ME alert по MD 229/230 (09.2025); KPMG UAE «Updated rules for QFZP» (09.2025); текст решения — MoF UAE (PDF).

СИДН РФ–ОАЭ: в силе, применяется с 01.01.2026

Хронология

• 17.02.2025 — подписано новое полноценное СИДН (заменяет ограниченное соглашение 2011 г., распространявшееся только на госструктуры/суверенные фонды).
• 07.07.2025 — Россия ратифицировала (ФЗ о ратификации).
• 18.07.2025 — соглашение вступило в силу (обмен уведомлениями; подтверждено B1, Interfax, TASS).
• С 01.01.2026 — применяется к доходам; ретроактивно к доходам до 01.01.2026 не применяется.

Ставки у источника (максимум)

• Дивиденды: 10% (без зависимости от доли участия);
• Проценты: 10% (до СИДН из РФ — 25% у источника);
• Роялти: 10% (до СИДН из РФ — 25%).
• ОАЭ со своей стороны сохраняет 0% при выплатах резидентам РФ (внутреннего WHT в ОАЭ нет).

Применимость

• Со стороны ОАЭ: все резиденты, включая компании фри-зон и физлиц с сертификатом налогового резидента ОАЭ (от 90 дней пребывания по внутренним правилам).
• Со стороны РФ: лица, подлежащие налогообложению в РФ.
• Российская компания при доле ≥ 50% и владении > 1 года может применять 0% на дивиденды из ОАЭ (ст. 284 НК, после исключения ОАЭ из офшорных перечней — см. SRC-4103).

Значение

Первое за годы санкций НОВОЕ полноценное СИДН РФ с крупным финансовым хабом: ось РФ–ОАЭ становится наименее «трущим» легальным каналом дивидендов/роялти между РФ и внешним миром.

ОАЭ исключены из обоих офшорных перечней Минфина с 01.01.2026

• Приказ № 187н от 22.12.2025 и приказ № 188н от 22.12.2025: ОАЭ исключены одновременно из «основного» офшорного перечня (108н, для льгот НК) и «специального» перечня. Вступили в силу 29.12.2025, применяются с 01.01.2026 (ppt.ru, 06.01.2026 — подтверждение по факту).
• Причина — вступление в силу 18.07.2025 нового СИДН РФ–ОАЭ (см. SRC-4102). Проекты приказов опубликованы 14.11.2025 (Б1 Tax Messenger).
• Последствия для российских бенефициаров (Б1, Коммерсантъ):
  • КИК в ОАЭ: доступна льгота для «активных» КИК (пассивные доходы ≤ 20%); прибыль КИК можно определять по аудированной финотчётности (без пересчёта по гл. 25 НК);
  • дивиденды из «дочки» в ОАЭ российской компании — 0% при доле ≥ 50% и владении ≥ 1 года (ст. 284 НК);
  • сделки с компаниями ОАЭ перестают быть автоматически контролируемыми по ТЦО-основанию «офшорный контрагент».
• Контраст с Кипром: Кипр остаётся в перечне 86н (см. SRC-417) — ОАЭ теперь в заметно лучшем режиме со стороны РФ.

DMTT ОАЭ: параметры

• Введён Cabinet Decision No. 142 of 2024, применяется к финансовым годам с 1 января 2025.
• Обеспечивает эффективную ставку 15% на прибыль юнитов МНК-групп в ОАЭ (top-up к 9%/0%).
• Порог: консолидированная выручка группы ≥ EUR 750 млн в 2 из 4 предшествующих лет (стандарт OECD Pillar Two GloBE).
• Статус OECD «qualified» (transitional) — DMTT засчитывается в глобальном расчёте, топ-ап уходит в бюджет ОАЭ, а не материнской юрисдикции (TME Legal, MOF).
• Отчётность: DMTT return в течение 15 месяцев после конца года (18 месяцев в первый год).
• Для клиента (оборот ~3 млрд ₽ ≈ EUR 30 млн) нерелевантно на всём горизонте 5 лет — порог в 25 раз выше текущего масштаба всей группы.

Практика открытия счетов в ОАЭ для российских клиентов

Процедура (Tulpar, Meyran — гайды для граждан РФ)

• Счёт открыть можно (личный и корпоративный), но через enhanced compliance: все банки требуют резидентскую визу ОАЭ + Emirates ID для полноценного счёта; документированный source of funds/income (зарплатные ведомости, дивиденды, договоры продажи активов), для компаний — trade licence, establishment card, структура акционеров, прогноз выручки.
• Сроки: 2–6 недель (Tulpar), при доп. проверках дольше. Заверенные переводы российских документов.
• Банки, работающие с русскими заявителями: Emirates NBD, RAKBank, ADCB, Mashreq, HSBC UAE; цифровые (WIO) — быстрее для стартапов.

Де-рискинг (Modern Diplomacy, 20.02.2024; ComplyFactor 2024–2026)

• С начала 2024 (после включения санкционного давления США/OFAC secondary sanctions risk) банки ОАЭ ограничили операции с Россией, закрывали личные и бизнес-счета россиян, связанные с подсанкционными контурами; усилили скрининг платежей в/из РФ.
• Решение апелляционного суда ОАЭ: иностранные санкции (OFAC) сами по себе не имеют силы закона в ОАЭ, если не имплементированы, — банки юридически могут обслуживать неподсанкционных русских клиентов, но де-рискинг идёт добровольно под угрозой вторичных санкций и потери корсчетов.
• К 2026 банки ОАЭ (как и Швейцария/Сингапур) классифицируют обладателей второго паспорта/CBI как high-risk по умолчанию → EDD на источник состояния.
• Практический вывод консультантов: кейс «гражданин РФ с резидентской визой ОАЭ, компания в фри-зоне, прозрачный source of funds» — рабочий и массовый; кейс «резидент РФ без визы ОАЭ, деньги из РФ» — медленный, с высокой вероятностью отказа в ряде банков.

Фри-зоны ОАЭ для IT: лицензии и стоимость (2026)

Обычные фри-зоны (tech/software licence)

Год 1 «под ключ» (лицензия + учреждение + 1–2 визы + flexi-desk): ориентир AED 31 000–43 000 (~USD 8 500–11 700).

Финансовые центры (common law)

• DIFC Innovation Licence: USD 1 500/год (субсидия первые 2 года; с 3-го года зависит от FTE, до 5 лет льготного периода); обязательный flexi-desk в Innovation Hub ~USD 500/мес; квота до 4 виз.
• ADGM Tech Start-up Licence: USD 700 + 2 года fee holiday; после льготы — обычная шкала (~USD 8 000/год); Hub71-деск от ~USD 440/мес (1,5 визы на деск).

Substance

• Для QFZP-статуса требуется adequate substance в фри-зоне (люди/активы/расходы соразмерно доходу — ESR-логика перенесена в CT Law); flexi-desk минимально достаточен только для микроопераций.
• Резидентская виза партнёра/сотрудника — AED ~4–6k за оформление + medical/Emirates ID; golden visa (10 лет) — отдельные основания.

PwC Tax Summaries: WHT Сербии (проверено 25.02.2026)

Внутренние ставки (без договора)

• Дивиденды, проценты, роялти нерезидентам-юрлицам: 20%.
• Выплаты юрлицам из юрисдикций «преференциального налогового режима» (сербский tax-haven список): дивиденды 20%, проценты и роялти 25%.

СИДН с Россией (применяется с 1998, конвенция СРЮ 12.10.1995)

• Дивиденды: 5% (если получатель владеет/контролирует ≥ 25% плательщика) / 15% (остальные случаи, в т.ч. физлица);
• Проценты: 10%;
• Роялти: 10%.

Условие применения пониженных ставок

• Сертификат налогового резидентства по форме Минфина Сербии, заверенный компетентным органом страны получателя.

Налоговые режимы Сербии для IT-компании (2026)

Базовые параметры

• CIT 15% (плоская ставка, резиденты и нерезиденты с сербским доходом).
• НДС 20% (услуги за рубеж — вне сербского НДС по месту оказания B2B).

IP box (ст. 25б Закона о налоге на прибыль)

• До 80% qualifying-дохода от ИС исключается из налоговой базы → эффективная ставка ~3% на IP-доход.
• Условия (REVERA, Zunic, trade.gov):
  1. компания зарегистрирована в Сербии;
  2. ИС создана в результате R&D-деятельности в Сербии (modified nexus: льгота пропорциональна доле квалифицируемых сербских R&D-расходов в общих расходах на актив);
  3. права на ИС зарегистрированы/депонированы в Сербии — для ПО это депонирование авторского права в Ведомстве по интеллектуальной собственности (Zavod za intelektualnu svojinu);
  4. учёт qualifying-дохода отдельно.
• Квалифицируемые активы: авторские произведения (включая ПО), патенты, related rights.

R&D-стимул (ст. 22г)

• Расходы на R&D, выполненный в Сербии, вычитаются в двойном размере (200%).
• Признаваемые расходы включают в т.ч. депонирование авторских прав в Ведомстве ИС, зарплаты R&D-персонала, материалы.
• Дополнительно: зарплатные льготы для R&D-сотрудников (освобождение 70% налога/взносов с зарплат занятых в R&D), налоговый кредит 30% за инвестиции в стартапы, льготы найма новых сотрудников (продлены до 31.12.2026).

Сочетание

IP box + R&D double deduction совместимы: разработка в Сербии кормит и nexus-дробь IP box, и двойной вычет.

СИДН РФ–Сербия действует в полном объёме

Формулировка Указа 585 (приложение, перечень приостановленных договоров)

• Указом 585 от 08.08.2023 приостановлены статьи 5–23 и 25 «Конвенции между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения…» от 12.10.1995 — «в отношении Черногории» (Черногория — в перечне недружественных, Сербия — нет).
• Сербия НЕ входит в список 38 государств, по которым приостановлены СИДН. Обзоры (АудитСПб, Denuo, international.business): «сохраняют в полной мере своё действие соглашения с… Турцией, Сербией, Китаем и др.».

Разрешение конфликта источников

• Ранний обзор Forte Tax & Law (10.08.2023) в таблице указал «Yugoslavia (applying to Serbia and Montenegro)» как приостановленное — неточность первых дней: текст указа ограничивает приостановку Черногорией. Русскоязычные разборы и действующая редакция указа в КонсультантПлюс подтверждают: для Сербии конвенция применяется.
• PwC Tax Summaries Serbia (25.02.2026, SRC-4110) продолжает приводить российские договорные ставки как действующие — косвенное подтверждение со стороны Сербии на 2026 год.

Практическое значение

Сербия — одна из немногих юрисдикций «европейской части света», где СИДН с РФ полноценно работает в обе стороны в 2026: пониженные ставки у источника + зачёт налога (для физлиц-резидентов РФ — зачёт сербского налога против НДФЛ).

ЕС-трек Сербии: статус на июль 2026

Переговорный статус

• Кандидат с 2012, переговоры с 2014; открыто 22 из 35 глав, 2 временно закрыты; последний открытый кластер — №4 (декабрь 2021). С тех пор — 4,5 года без прогресса.
• 08.07.2026: восемь государств ЕС (Нидерланды, Швеция, Финляндия, Бельгия, Эстония, Литва, Болгария, Хорватия) заблокировали открытие кластера 3 (конкурентоспособность). Причины: rule of law + отказ Сербии присоединиться к санкциям ЕС против России (Euronews).

CFSP/санкционное выравнивание (гл. 31)

• Отчёт ЕК 04.11.2025: выравнивание Сербии с внешней политикой ЕС — 63% на 24.10.2025 (59% в 2024; в течение 2025 опускалось к 52% из-за отказа от новых санкционных пакетов). Рост — за счёт ретроактивного присоединения к заявлениям/спискам, НЕ к секторальным санкциям против РФ.
• ЕК требует «progressive and stronger alignment with CFSP» как условие продвижения; полное выравнивание (включая санкции) — обязательное условие К МОМЕНТУ вступления, но не раньше.
• Сербия сотрудничает с ЕС по противодействию обходу санкций (реэкспорт), оказывает поддержку Украине — балансирование продолжается.

Вывод для горизонта

• Членство до 2030 малореалистично (кластеры блокируются, реформы «largely stalled» — European Parliament rapporteur).
• Санкционное присоединение Сербии — событие с триггером «реальный рывок к членству» или «смена политического курса», а не календарная неизбежность 2026–2028.

Сербия: банковская практика для русских клиентов (2026)

Открытие счетов

• Нерезидентские счета доступны физлицам и юрлицам независимо от гражданства (Zunic, Injac); статус определяется проживанием/инкорпорацией, не паспортом. Российские граждане массово открывают счета (Serbia Business: рост интереса подтверждён банками).
• Для директора компании настоятельно рекомендуется сербский ВНЖ (boravak) — без него банки ограничивают операционность.
• Работающие банки: Banca Intesa, Raiffeisen, UniCredit, NLB Komercijalna, AIK, Poštanska štedionica (последняя — наиболее лояльна к русским клиентам).

Уникальная связность

• SEPA: Сербия — участник Single Euro Payments Area с мая 2025 → евро-платежи в/из ЕС по внутренним тарифам.
• Одновременно сербские банки сохраняют платёжные каналы с РФ (переводы в/из российских банков возможны, вне подсанкционных банков) — редчайшая комбинация «SEPA + РФ-каналы» в Европе.
• Сербия не участвует в CRS (автоматическом обмене финансовой информацией): данные о счетах раскрываются только по индивидуальным запросам через каналы правовой помощи. Для планирования это фактор конфиденциальности, но НЕ освобождение от российских обязанностей (уведомления о счетах/КИК подаются самим резидентом).

Масштаб русского бизнеса (Local Glob, 05.2026, со слов министра Н. Поповича)

• > 2 400 компаний с российским участием и ~13 500 ИП (предузетников), зарегистрированных россиянами; концентрация — IT-сектор.
• Русская релокация 2022–2024 создала инфраструктуру: русскоязычные бухгалтеры, юристы, банк-менеджеры.

IT-сектор Сербии в цифрах

Экспорт ИКТ-услуг

• 2022: €2,69 млрд → 2023: €3,44 млрд → 2024: €4,13 млрд → 2025: €4,55 млрд (рекорд; +14% г/г за первые 5 мес. 2025; десятикратный рост с 2012).
• Прогноз The Recursive: €6–7 млрд к началу 2030-х.

Масштаб отрасли

• ~8,5% ВВП; 115 000–126 000 занятых (+39% с 2020) в 4 000+ компаниях.
• Хабы: Белград, Нови-Сад, Ниш; инфраструктура — Science Technology Park Belgrade, Vojvodina ICT Cluster.

Зарплаты

• Средняя gross-зарплата в ИКТ: €2 665/мес (2024; +92% с 2020 — рынок нанимающего, зарплатная инфляция выше средней по экономике).
• Для сравнения найма: мидл/сеньор разработчик — €2 500–4 500 gross/мес; с учётом льгот R&D (освобождение 70% зарплатных налогов R&D-персонала) эффективная стоимость ниже.

Значение для проекта

Пул для дублирования компетенций Максима (риск «одного разработчика») — глубокий, русскоязычная прослойка большая (см. SRC-4114: ИТ — главный сектор русских компаний в Сербии).

d.o.o. (ООО) в Сербии: цены 2026

Регистрация

• Госпошлина APR (реестр): RSD 5 900 (~€50) онлайн / RSD 6 500 офлайн; нотариус — €30–50; минимальный капитал — RSD 100 (символический).
• «Под ключ» с юристами и открытием счёта: €500–1 500 (стандартный кейс); максимум €2 150 в сложных.
• Срок: 5–7 рабочих дней. 100% иностранное владение разрешено, местный партнёр не нужен.

Содержание

• Бухгалтерия: от €180/мес (микрокомпания), €250–400/мес при обороте/зарплатах.
• Юридический адрес/виртуальный офис: €30–100/мес.
• ВНЖ (boravak) директора через компанию — стандартный трек (нет минимальной инвестиции); рекомендован для полноценного банкинга.
• Аудит обязателен только для средних/крупных (пороги по выручке/активам — микрокомпании освобождены).

Свежие изменения права 2025–2026 (KPMG RS, VATupdate, Comarch)

• 03.12.2025 приняты поправки к Закону об электронном инвойсировании (в силе 12.12.2025, применяются к периодам после 31.03.2026): внутренние счета в системе SEF, e-invoice для розничных продаж корпоративным картам.
• Поправки к Закону об НДС — большинство с 01.04.2026; предзаполненные НДС-декларации перенесены на январь 2027.
• Необлагаемый минимум зарплаты 2026: RSD 34 221; льготы найма новых сотрудников продлены до 31.12.2026.

NIS: как вторичные санкции работают внутри Сербии

Хронология

• НИС (Нафтна индустрија Србије), крупнейшая нефтекомпания Сербии: 44,9% — Газпром нефть, 11,3% — структура Газпрома.
• Санкции OFAC против NIS вступили в действие 09.10.2025 (объявлены в январе 2025, многократно отсрочивались лицензиями).
• Последствия внутри Сербии (октябрь–декабрь 2025):
  • сербские банки прекратили обработку платежей NIS — Народный банк Сербии и частные банки получили предупреждение о риске вторичных санкций;
  • хорватский JANAF остановил поставки нефти;
  • НПЗ Панчево остановил производство 25.11.2025;
  • 25.11.2025 Сербия дала русским акционерам 50 дней на продажу доли; 02.12.2025 США отказали в операционной лицензии до вывода российского владения; 11.11.2025 российская сторона согласилась выйти из актива.

Значение для проекта

Прецедент показывает: сербские банки исполняют санкции США против конкретных компаний с российским владением, несмотря на политическую «дружественность» Сербии. Дружественность юрисдикции НЕ защищает компанию, если её UBO/структура попадает под designation. Для неподсанкционных бенефициаров с малым бизнесом риск иной природы (не designation, а общий комплаенс), но кейс задаёт верхнюю границу риска.

Дивиденды физлицам из сербской компании

• Ставка налога на дивидендный доход физлица: 15% от брутто — удерживается у источника выплачивающей компанией.
• Применяется одинаково к резидентам и нерезидентам; дивиденды НЕ включаются в базу годового дополнительного НДФЛ (кумулятивного) — 15% финальные.
• Для нерезидентов из стран с СИДН возможно снижение по договору (типично 5–15%); по СИДН РФ–Сербия ставка для физлиц — 15% (порог 5% требует корпоративного участия ≥ 25%) → для физлица-резидента РФ применяются полные 15% с зачётом в РФ.
• Прирост капитала: 15% (резиденты освобождаются при владении > 10 лет).

Cayman и BVI: стоимость и назначение (2026)

Cayman Islands (exempted company)

• Учреждение + первый год: USD 3 500–5 500.
• Ежегодно: госпошлина ~USD 3 350 в верхней категории капитала; реалистичный годовой бюджет с registered office, annual return, economic substance filing и комплаенсом — USD 2 500–4 500+.
• Роль: дефолтная юрисдикция институционального венчура — фонды (ELP), topco при раундах с американскими/глобальными фондами; LPA инвесторов написаны под кайманское право.

BVI (business company)

• Учреждение: USD 1 500–2 500; ежегодно от ~USD 1 100 (госпошлина USD 550 при ≤ 50 000 акций + registered agent ~USD 550 + annual return).
• Роль: дешёвый холдинг/SPV для владения активами и промежуточных уровней; для фондовых структур используется реже Каймана.

Сравнение (Cosmos)

• Cayman дороже BVI в ~2–3 раза; разница за 5 лет — USD 10–15k. Выбор определяется не ценой, а требованиями инвесторов: «If you are raising institutional capital from US or global venture funds, Cayman is almost always the default».
• Обе юрисдикции: 0% корпоративный налог, 0% WHT, реестры UBO закрытого доступа (BOSS в BVI), economic substance режим для «relevant activities» (чистый холдинг — сниженный тест).

Санкционная рамка UK для офшорных структур с русскими бенефициарами

Суть запрета

• С 16.12.2022 UK Russia (Sanctions) (EU Exit) Regulations запрещают предоставление новых трастовых и аналогичных фидуциарных услуг (создание/администрирование трастов и similar arrangements, предоставление трасти/номинальных услуг): (а) designated persons — полностью; (б) «persons connected with Russia» — т.е. физлицам, «ordinarily resident in Russia», и лицам, located/incorporated в РФ, — любые НОВЫЕ услуги (продолжение старых — по General Licence с wind-down).
• 09.03.2023 — Russia (Sanctions) (Overseas Territories) (Amendment) Order 2023 распространил и гармонизировал запрет на заморские территории: BVI, Cayman, Bermuda (генеральные лицензии на сворачивание выданы губернаторами; BVI GL No. 02).
• STEP Guidance (04.2023): критерий — обычное проживание в РФ, НЕ гражданство. Гражданин РФ, постоянно живущий вне РФ (с ВНЖ другой страны), под запрет «connected with Russia» не подпадает.

Практика для corporate services

• Формально учреждение компании ≠ «трастовая услуга», но registered agents BVI/Cayman обязаны соблюдать весь санкционный пакет UK и массово де-рискнули клиентов с резидентством РФ: новые структуры под UBO — налоговым резидентом РФ на практике не открываются или требуют лицензии/специфических условий.
• BVI FSC ведёт постоянно обновляемую страницу sanctions guidance — режим действует и в 2026, послаблений нет.

Инвесторские SPV в финансовых центрах ОАЭ

DIFC Prescribed Company (PC)

• Заявка USD 100 (единовременно) + USD 1 000/год лицензия; физический офис не нужен — регистрируется на адрес Corporate Service Provider (CSP-пакет USD 3–8k/год).
• Common law (английское право), суды DIFC; используется как holding/SPV для активов, IP, венчурных структур, семейных офисов; вписывается в DIFC-фонды и wealth-структуры. DIFC Foundations — аналог трастов для владения.

ADGM SPV

• ~USD 1 900 все включено за первый год (регистрация + лицензия SPV + data protection fee USD 300); ежегодно ниже DIFC-эквивалента; физофис не требуется (registered office через агента).
• ADGM (Абу-Даби) — тоже английское common law, регистр на англ.; Hub71-экосистема для техстартапов рядом.
• Полноценная Non-Financial licence (операционный холдинг с персоналом): USD 5 000 + USD 5 000/год; год 1 «под ключ» с агентом и адресом — AED 75–150k.

Роль для проекта

• PC/SPV — самый дешёвый способ получить common-law холдинг, совместимый с инвесторами, в юрисдикции, не применяющей санкции к русским UBO по резидентству (в отличие от UK OT — SRC-4121): KYC жёсткий (source of funds, структура), но правового запрета нет.
• После 2022 ADGM/DIFC стали стандартным маршрутом редомициляции стартапов с российскими корнями (практика провайдеров: Aston, Acclime).

НДФЛ резидента РФ с дивидендов (2026)

• Для резидентов РФ дивиденды облагаются по отдельной двухступенчатой шкале: 13% — с суммы налоговых баз до 2,4 млн ₽/год, 15% — с превышения (общая прогрессивная шкала 13–22% на дивиденды не распространяется).
• Дивиденды от иностранной компании: физлицо декларирует само (3-НДФЛ), срок уплаты — 15 июля следующего года.
• Зачёт иностранного налога против НДФЛ возможен только при действующем СИДН с юрисдикцией источника и документальном подтверждении уплаты (ст. 232 НК). Зачёт ограничен суммой российского налога; превышение не возвращается.
  • Сербия: СИДН действует → сербские 15% у источника зачитываются, доплата в РФ = 0 (15% ≥ 13/15%).
  • ОАЭ: СИДН действует с 01.01.2026, но в ОАЭ налога на дивиденды нет → зачитывать нечего, НДФЛ платится полностью.
  • Кипр: СИДН приостановлен → зачёт под вопросом (Минфин допускал зачёт по ст. 232 пока договор формально не денонсирован — тонкость для юриста; для Кипра WHT наружу 0%, вопрос практически не материален для дивидендов).

Грузия: налогообложение иностранных дивидендов физлица

• Грузия применяет территориальный принцип для физлиц: облагается только доход из грузинского источника; genuine foreign-source income — 0%.
• Дивиденды от иностранной компании физлицу-резиденту Грузии — не облагаются («в большинстве случаев не налогооблагаемы», Forbes Georgia; подтверждают ExpatHub, Tbilisi Expat).
• Грузинские дивиденды/проценты — 5%; активный доход из грузинского источника — 20% (важно: источник определяется местом деятельности, а не местом плательщика — работа, выполняемая физически из Грузии, = грузинский источник).
• Значение для мини-расчёта «вариант Б»: бенефициар — налоговый резидент Грузии, получающий дивиденды от компании в ОАЭ/Сербии/на Кипре, дополнительного личного налога в Грузии не платит (0%). Дисциплина: подтверждение источника, отсутствие управления компанией «с территории Грузии» как ПП-риск — вопрос юристу.

PwC: WHT Кипра — действующие defensive-ставки (проверено 18.05.2026)

В EU-blacklist юрисдикции (Annex I; редакция положений — с 16.04.2025)

• Дивиденды related-companies (порог связанности 50%): 17% (некотируемые компании);
• Проценты: 17% (кроме платежей от физлиц);
• Роялти: 10% (кроме платежей от физлиц).

В low-tax юрисдикции (ставка < 50% кипрской, т.е. < 7,5%; действует с 01.01.2026)

• Дивиденды related-companies: 5% (кроме котируемых, при условиях);
• Проценты: WHT нет — вместо него non-deductibility (запрет вычета) у кипрского плательщика;
• Роялти: WHT нет (5–10% только за использование прав внутри Кипра) + non-deductibility.

База

• Общий режим не изменился: 0% WHT на дивиденды/проценты нерезидентам вне спецслучаев; 10% на роялти за права, используемые в Кипре.
• Ставка 17% на проценты в blacklist — действующая цифра 2026 года; встречавшаяся в источниках 2022–2023 ставка «30%» на проценты соответствовала старой ставке SDC на проценты, сниженной до 17% с 2024 года и подтверждённой в реформенном пакете.

KPMG: defensive-меры Кипра — два уровня с 2025/2026

EU blacklist (non-cooperative) — уточнённые нормы в силе с 16.04.2025

• Дивиденды: 17% (Special Contribution / SDC);
• Проценты: 17% (Special Contribution);
• Роялти: 10% (Income Tax Law).

Low-tax юрисдикции — с 01.01.2026

• Дивиденды: 17% WHT related-party (KPMG-алерт; финальная реформенная редакция снизила до 5% — см. SRC-400/SRC-4125: KPMG-алерт описывал законопроектную стадию, PwC на 18.05.2026 даёт действующие 5%);
• Проценты и роялти: non-deductibility (запрет вычета расходов) вместо WHT.

Условие связанности

• Related party = ≥ 50% капитала/голосов/прав на прибыль, прямо или косвенно, самостоятельно или совместно со связанными лицами.

Подход

Кипр сознательно выбрал «mixed approach»: WHT на дивиденды/проценты в blacklist + недедуктибельность процентов/роялти в low-tax — вместо сплошного WHT.

Указ 95: действующая редакция на июль 2026

• Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» — действует; последняя редакция внесена Указом № 377 от 01.06.2026 (сам факт свежей поправки = прямое подтверждение действия режима в 2026).
• Ключевой механизм: обязательства перед лицами недружественных государств свыше 10 млн ₽ в календарный месяц (или эквивалент в валюте по курсу ЦБ на 1-е число месяца) исполняются в рублях через специальный счёт типа «С» в российском банке (средства заморожены для вывода) — либо по разрешению.
• Разрешительный канал: с Указа № 767 от 09.09.2024 разрешения на выплату дивидендов свыше порога (минуя счёт «С») для нефинансовых организаций выдаёт Правительственная комиссия по контролю за иностранными инвестициями (ранее Минфин).
• Применяется в связке с Указом № 254 от 04.05.2022 (режим выплаты прибыли/дивидендов).
• Периметр: «лица недружественных государств» — по перечню распоряжения Правительства № 430-р (см. SRC-4130). К резидентам дружественных юрисдикций (ОАЭ, Сербия и др.) режим не применяется, если нет недружественного контроля в цепочке.

Порядок выплаты дивидендов недружественным нерезидентам (состояние на май 2026)

• Ограничения применяются к обязательствам свыше 10 млн ₽/мес (или валютный эквивалент по курсу ЦБ на 1-е число месяца) перед лицами недружественных государств.
• Свыше порога — два канала: (1) рублёвый счёт типа «С» (Указ 95 от 05.03.2022); (2) разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций (заявление + предварительное уведомление профильного ФОИВ) — компетенция передана комиссии Указом № 767 от 09.09.2024.
• Правовая база, приводимая источником: Указ № 95 (05.03.2022), Указ № 254 (04.05.2022), ст. 224 НК (НДФЛ нерезидентов: дивиденды 15%).
• Статья актуализирована 08.05.2026 — режим действует, изменений в сторону либерализации на дату актуализации нет.
• Примечание R-агента: исключение для выплат иностранным холдингам, контролируемым раскрытыми российскими бенефициарами (подп. Указа 254 в ред. Указа 737/2023), в этой статье не разбирается — детальные условия по-прежнему требуют юриста (совпадает с выводом SRC-414/EV-409).

Статус сети СИДН РФ на апрель 2026 (датируемый источник)

• Приостановлены (Указ 585 от 08.08.2023, льготные ставки не применяются): 38 «недружественных» стран — большинство ЕС (включая Кипр), США, Канада, Великобритания, Япония, Южная Корея и др. Договоры формально не расторгнуты.
• Прекращены полностью: Нидерланды (с 01.01.2022), Украина (01.01.2023), Латвия и Дания (01.01.2024), Литва (с 01.01.2026); Финляндия — полное прекращение действия с 01.07.2026. Великобритания — полная приостановка с обеих сторон с 06.04.2025.
• Действуют в полном объёме: ~80+ стран, включая Сербию, Турцию, Китай, Индию, СНГ; новые договоры: Абхазия и Малайзия (с 01.01.2025), ОАЭ (с 01.01.2026, дивиденды/проценты/роялти 10%).
• Ставки у источника РФ без действующего СИДН: дивиденды 15%; по процентам/роялти источник указывает 15% — конфликт с большинством источников (25% с 01.01.2025 по ставке налога на прибыль у источника, ср. SRC-408/EV-404 и SRC-4102: EPAM подтверждает «снижение с 25% до 10%» по новому СИДН с ОАЭ). Разрешение: 25% — корректная ставка 2025–2026 для процентов/роялти иностранным организациям; цифра Бетерры устарела/упрощена. На вывод источника о СТАТУСАХ договоров конфликт не влияет.

Периметр «недружественности» для контрсанкционных указов

• Перечень недружественных государств утверждён распоряжением Правительства РФ № 430-р от 05.03.2022; последнее пополнение — 03.08.2023; на 2026 год изменений в сторону включения ОАЭ/Сербии нет.
• НЕ входят в перечень (т.е. «дружественные/нейтральные»): ОАЭ, Сербия, Турция, Китай, Индия, Казахстан, Узбекистан, Армения, Азербайджан, Грузия и др.
• Входят: страны ЕС (включая Кипр, Черногорию), США, Великобритания, Япония, Южная Корея, Швейцария и др.
• Следствие для денежных потоков: контрсанкционный режим указов 95/254 (порог 10 млн ₽/мес, счёт «С», разрешение Правкомиссии — SRC-4127/4128) применяется к выплатам в пользу лиц недружественных государств. Дивиденды/роялти из РФ в пользу компаний ОАЭ или Сербии (без недружественного контроля в цепочке) выплачиваются без счёта «С» и без разрешения Правкомиссии — в отличие от выплат кипрским структурам.
• Оговорка: режим смотрит и на цепочку контроля (лицо, подконтрольное недружественным лицам, приравнивается) — структурная чистота цепочки обязательна.

Сербия и автоматический обмен финансовой информацией (CRS): статус 2026

OECD Global Forum (AEOI commitments, последнее обновление 12.01.2026)

• Сербия числится среди развивающихся стран, не установивших дату первого обмена по стандарту автоматического обмена (AEOI/CRS).
• Сербия не подписала CRS MCAA (многостороннее соглашение компетентных органов) — счета сербских резидентов в CRS-юрисдикциях не репортятся в Сербию автоматически, и наоборот.

Сводка Ipanema Partners (обновлена 04.2026)

• Сербия — «Outside CRS (until EU accession)»: вне автоматического обмена до вступления в ЕС.
• На 2026 год в CRS участвуют 116 юрисдикций; ещё 13 стран обязались присоединиться к 2028 — Сербии среди них нет.
• Оговорка горизонта: членство в ЕС обяжет принять CRS, DAC8 и все директивы прозрачности — «окно» закрывается только с реальным вступлением (по SRC-4113 — малореалистично до 2030).

Значение для проекта

• Подтверждает (официальным источником) claim консультантских гайдов SRC-4114: Сербия не участвует в CRS; раскрытие — только по индивидуальным запросам через правовую помощь.
• НЕ освобождение от российских обязанностей: уведомления о счетах/КИК резидент РФ подаёт сам; фактор — конфиденциальность от автоматического потока, не легальная непрозрачность.

Источники: OECD AEOI commitments PDF (12.01.2026); ipanemapartners.com/en/insights/crs-banking-privacy (04.2026); перекрёстно — oecd.org «CRS by jurisdiction» (Сербии нет в перечне обменивающихся).

ОАЭ: что меняется в налоговом праве в 2026

Законодательный пакет (в силе с 01.01.2026)

• Federal Decree-Law No. 17 of 2025 — переработан Закон о налоговых процедурах: ужесточённые сроки, расширенные полномочия FTA на проверки (в т.ч. поздних заявлений на возврат).
• Federal Decree-Law No. 16 of 2025 — поправки к Закону о НДС: пятилетний срок «жизни» налоговых кредитов (кредиты с 2021 года сгорают в 2026); отказ в вычете НДС по поставкам, «связанным с налоговым уклонением».
• Ставки корпоративного налога НЕ меняются: 0% до AED 375 000 / 9% свыше (подтверждение стабильности базовой ставки на 2026).

E-invoicing (обязательная электронная счёт-фактура)

• 01.07.2026 — пилотная фаза: отобранные компании тестируют систему через Accredited Service Providers (ASP).
• 31.07.2026 (продлено до 30.10.2026 поправкой Минфина) — компании с выручкой ≥ AED 50 млн обязаны назначить ASP.
• 01.01.2027 — e-invoicing обязателен для компаний с выручкой ≥ AED 50 млн; 01.07.2027 — для всех VAT-зарегистрированных.
• Штрафы (Cabinet Decision No. 106 of 2025): AED 5 000/мес за неимплементацию/неназначение ASP; AED 100 за каждый непереданный вовремя инвойс (кап AED 5 000/мес).
• Технический гайд по обязательным полям — KPMG TaxNewsFlash (02.2026).

Значение для проекта

Тренд 2026 — не рост ставок, а рост комплаенс-нагрузки: цифровизация контроля (e-invoicing), усиление FTA. Для компании клиента (масштаб ниже AED 50 млн на входе) e-invoicing станет обязательным с 01.07.2027 — закладывать в операционные издержки ОАЭ-контура.

Источники: kayrouzandassociates.com (25.12.2025); kpmg.com TaxNewsFlash «UAE: Technical guidance on mandatory e-invoicing fields» (02.2026); khaleejtimes.com «UAE e-invoicing to start July 2026».

БУХ.1С: правила ИТ-аккредитации и льготы 2026

Условия аккредитации (ПП-1729 в действующей редакции)

• Основной вид деятельности: разработка ПО, баз данных и смежные ИТ-услуги.
• Доля ИТ-доходов: свыше 30% от общей выручки.
• Зарплата: среднемесячные выплаты работникам не ниже средней по РФ или региону.
• Иностранное участие: максимум 50% для обычных организаций; для ПАО запрещён иностранный контроль.
• ФНС должна иметь сведения о выплатах (согласие на раскрытие налоговой тайны).
• На сайте — описание ИТ-деятельности на русском языке.
• Процедура: заявление в Минцифры (приказ от 15.12.2025 № 1172), через Госуслуги, до 15 рабочих дней, госпошлины нет.
• Ежегодное подтверждение: до 1 июня включительно.

Страховые взносы 2026

• Льготный тариф 15% (вместо стандартных 30%) — в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ (2026).
• 7,6% — к выплатам, превышающим предельную базу.
• Обязательное условие: доля ИТ-доходов не менее 70%.
• Не вправе применять: компании, созданные после 01.07.2022 реорганизацией; участники «Сколково»; организации с госучастием ≥ 50%.

Налог на прибыль

• Федеральная ставка 5% (вместо 8%), региональная 0% (вместо 17%) → итого 5%.
• Действует до 2030 года включительно. Требование: ИТ-доходы ≥ 70% + аккредитация.

НДС

• Полное освобождение при реализации прав на ПО и БД из Единого реестра российских программ (или реестра НИОКР военного/спец. назначения).
• Исключение: если права касаются рекламы, объявлений или поиска контрагентов (льгота не применяется).

Нормативная база

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (налоговая часть); ПП-1729 (аккредитация).

BIRCH LEGAL: изменения ИТ-аккредитации с 01.01.2026 (ПП от 28.11.2025 № 1949 → правки в ПП-1729)

Критерии

• Доля ИТ-выручки: переформулировано с «доходов» на «выручку», должна быть более 30%. Для компаний, созданных в 2025 без выручки — 30% при доходе свыше 1 млн ₽ с начала 2026.
• Зарплата: среднемесячные выплаты не ниже средней по РФ/субъекту; уточнены правила проверки для применяющих АУСН; требование не применяется к компаниям, созданным менее чем за квартал до подачи заявления.

Иностранное участие и контроль

• Для ООО/АО (непубличных): более 50% акций/долей должны принадлежать российским юридическим лицам и (или) гражданам РФ (прямо или косвенно).
• Для ПАО: не должно находиться под контролем иностранных юрлиц или физлиц.
• Исключение: Правительство РФ может не применять условие в исключительных случаях.
• Госучастие: доля госкомпаний/корпораций/публично-правовых компаний — не более 50%.

Основания отказа/лишения

• Судимость генерального директора (проверка по МВД).
• Налоговая задолженность — «отрицательное сальдо ЕНС».
• Несоответствие требованиям по владению и контролю.

Продление аккредитации

• Ежегодная переаккредитация теперь обязательна и для компаний, применяющих пониженные страховые взносы (ранее исключались из процедуры).
• Для крупных ИТ-компаний (выручка > 800 млн ₽ / доход от 1 млрд ₽ и ≥ 100 сотрудников):
  • согласие на раскрытие налоговой тайны (сведения о выплатах, численности, налоговой экономии) — за 2024 год до 30.01.2026;
  • минимум одно соглашение с вузом по ИТ-специальностям (заключить до 01.06.2026), финансирование — не менее 3% от суммы налоговой экономии.

ПП-1729 (первоисточник): критерии владения и контроля

Требование к собственности (п. 4, подп. «ж») — организация соответствует одному из условий:

1. Непубличная организация (ООО/АО): «владение, управление либо контроль прямо и (или) косвенно в отношении более чем 50 процентов долей (акций)» осуществляются российскими юридическими лицами и (или) гражданами Российской Федерации.
2. Публичное АО: «не находится под контролем иностранных граждан, иностранных государств, иностранных юридических лиц».
3. Исключение по специальному решению Правительства РФ.
4. Организации с участием РФ / субъекта РФ / муниципалитета ≥ 50% либо учреждённые Российской Федерацией.

Определение контроля иностранного лица (п. 4(1)), для ПАО

Контроль есть при: распоряжении более 50% голосующих акций; праве определять решения; праве назначать более 50% руководства/совета директоров; полномочиях управляющей организации.

Кому аккредитация не предоставляется (п. 17)

Банкам и небанковским кредитным организациям, финансовым и страховым организациям, отдельным операторам связи, госкомпаниям (кроме случаев п. 4), телеком-операторам определённых видов.

Замечание для проекта

Критерий владения сформулирован через гражданство, а не налоговое резидентство, и учитывает косвенное владение: цепочка «гражданин РФ → 100% иностранный холдинг → РФ-ООО» по букве нормы даёт «косвенное владение гражданином РФ более 50%». Прямое владение иностранным юрлицом >50% при бенефициарах-НЕгражданах РФ — отказ.

Ветров и партнёры: страховые взносы ИТ 2026

Тарифы

• С 01.01.2026 тариф для аккредитованных ИТ-организаций: 15% в пределах предельной базы (2026: 2 979 000 ₽), 7,6% сверх базы.
• До 2026 (2025): единая ставка 7,6% ко всем выплатам; в 2023–2024: 7,6% в пределах базы и 0% сверх.
• Пример: разработчик с ЗП 150 000 ₽/мес → рост взносов ~133 200 ₽/год на сотрудника.

Законодательная база

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — введена двухступенчатая шкала.

Условия и ловушки

• Порог 70% ИТ-выручки: менее 70% доходов от ИТ-деятельности → потеря льготного тарифа целиком с пересчётом по 30% за прошлые периоды.
• Обязательна действующая аккредитация Минцифры; её потеря автоматически снимает льготы.
• Взносы за руководителя: минимум от МРОТ (27 093 ₽/мес в 2026) даже без зарплаты — ~97 535 ₽/год обязательств.
• Участники «Сколково» лишены права выбора между льготами.

Сохранённые льготы

Налог на прибыль 5% до 2030, освобождение от НДС для ПО из реестра, ускоренная амортизация, ИТ-ипотека 6%, отсрочка от армии.

ТАСС: повышение льготного тарифа взносов ИТ до 15%

• Льготный тариф страховых взносов для ИТ-организаций в пределах единой предельной величины базы повышается с 7,6% до 15% с 2026 года.
• Планируется исключить возможность применения льготы организациями со статусом участника проекта «Сколково» (выбор между режимами).
• Несмотря на повышение, ИТ-компании платят меньше взносов, чем остальной бизнес (30%), и сохраняют прочие преференции: ставка налога на прибыль 5% и освобождение от НДС (реестровое ПО).

Сверка (Контур.Экстерн, 1С-Прайм, 2026): в пределах базы 2 979 000 ₽ (2026) — 15%, сверх базы — 7,6%; условие — аккредитация + ≥70% ИТ-доходов.

Закон 425-ФЗ от 28.11.2025 (налоговая реформа 2026) — ключевые положения

НДС

• Основная ставка НДС 20% → 22% с 01.01.2026 (подписан Президентом 28.11.2025; ГАРАНТ.РУ, новость 1915060).
• Переходного периода нет: 22% применяется к отгрузкам с 01.01.2026 независимо от даты договора.
• Льготные ставки (0%, 10%, спецставки 5%/7% для УСН) не изменены.
• Официальная цель повышения — финансирование обороны и безопасности.

УСН и НДС на УСН

• Порог автоматического освобождения от НДС на УСН: 60 млн ₽ → 20 млн ₽ с 2026.
• Дальнейшее снижение: 15 млн ₽ с 2027, 10 млн ₽ с 2028 (заложено в самом 425-ФЗ).
• Чтобы не платить НДС в 2026, доход 2025 года не должен превысить 20 млн ₽.

Страховые взносы ИТ

• Двухступенчатая шкала для аккредитованных ИТ: 15% в пределах предельной базы / 7,6% сверх (см. SRC-4203, SRC-4204).

НДС-льгота для реестрового ПО

• Освобождение реализации прав на ПО из единого реестра российских программ (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК) сохранено (обсуждавшаяся в сентябре 2025 отмена в финальный текст не вошла); исключение — ПО для рекламы/объявлений/поиска контрагентов (см. SRC-4200).

Лимиты УСН 2026

• Базовый лимит доходов для применения УСН — 450 млн ₽; с коэффициентом-дефлятором на 2026 (1,09) фактический лимит — 490,5 млн ₽.
• Порог автоматического освобождения от НДС на УСН в 2026 — 20 млн ₽ (доход предыдущего года).
• Поэтапное снижение порога НДС: 20 млн (2026) → 15 млн (2027) → 10 млн (2028+) — закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
• Ставки УСН: 6% («доходы») / 15% («доходы минус расходы»); повышенные ставки 8%/20% отменены с 2025 (176-ФЗ от 12.07.2024); регионы вправе снижать ставки (до 1%/5%).
• Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» — 1% от доходов.

Сверка: Контур.Экстерн «УСН и НДС в 2026: новые лимиты» (kontur-extern.ru/info/81877), Ведомости 29.12.2025 «УСН, АУСН и НДС в 2026».

НДС на УСН 2026: два порядка уплаты

• Общий порядок: ставка 22% с правом на вычеты входного НДС.
• Особый порядок: 5% (доход до 250 млн ₽) или 7% (свыше 250 млн ₽) — без права на вычеты.
• Покупатель на ОСНО вправе принять к вычету НДС, предъявленный упрощенцем по спецставке, — для B2B-клиентов налог перекладываем.
• Для видов деятельности с высокой долей затрат на оплату труда (ИТ, консалтинг, услуги) ставки 5%/7% обычно выгоднее: входного НДС мало (главный расход — зарплаты без НДС).
• Если много входящего НДС (закупки, аренда с НДС) — выгоднее 22% с вычетами.
• Официальная методичка: ФНС «Методические рекомендации по НДС для УСН'2026» (data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/metod_usn_nds_2026.pdf).

Сверка: Хабр «НДС на УСН в 2026: кто платит и какие ставки выгоднее», Контур.Экстерн info/53637.

НК ст. 227.2: фиксированная прибыль КИК (с периода 2025, действует в 2026)

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. За период 2024 сохранялась старая фиксированная прибыль 34 000 000 ₽ независимо от числа КИК (НДФЛ ≈ 5 млн ₽).

Начиная с налогового периода 2025 года сумма фиксированной прибыли зависит от количества КИК:

• НДФЛ считается по прогрессивной шкале ст. 224 НК (13–22%).
• Право досрочного отказа: если федеральным законом суммы налога с фиксированной прибыли увеличены, налогоплательщик вправе отказаться от режима до истечения обязательного срока.
• Переход — уведомлением до 31 декабря года, с которого применяется режим.

Uniwide: налог с фиксированной прибыли КИК (2025–2026)

• НДФЛ — по прогрессивной шкале с максимальной ставкой 22%.
• Уведомление о переходе — до 31 декабря года начала применения (форма ФНС от 19.05.2021).
• Минимальный срок применения — не менее 5 налоговых периодов.
• Режим выгоден при высокой прибыли КИК; невыгоден при множественных низкодоходных или «спящих» компаниях и перед ликвидацией.
• Правовая основа: ст. 227.2 НК РФ.

УБРиР: КИК в 2026 году

Фиксированная прибыль (2026)

Пороги и сроки

• Порог налогообложения прибыли КИК в обычном режиме: 10 млн ₽/год.
• Уведомление о КИК: организации — до 20 марта, физлица — до 30 апреля.
• Переход на фиксированный налог: уведомление до 31 декабря; обязательный период применения — 5 лет.

Штрафы

• Непредставление уведомления о КИК: 500 000 ₽ (за каждую КИК).
• Неуплата налога: 20% от суммы, минимум 100 000 ₽.
• Непредставление подтверждающих документов (финотчётность/аудит): до 1 млн ₽.

⚠️ Замечание R-агента: в тексте УБРиР указана «ставка 30% на фиксированную прибыль» — это ошибка источника (30% — ставка НДФЛ нерезидентов по общим доходам). Правильная механика — прогрессивная шкала 13–22% (ст. 224 НК): пересчёт 27 990 000 ₽ по шкале даёт ровно ≈ 5 000 000 ₽, что совпадает с таблицей Uniwide (SRC-4209) и обзором 176-ФЗ (SRC-4208). Конфликт разрешён в пользу шкалы 13–22%.

nalog-nalog.ru: дивиденды нерезидентам в 2026

Контрсанкционный режим (действует в 2026)

• Регулируют Указы Президента № 95 (05.03.2022) и № 254 (04.05.2022) — временный порядок исполнения обязательств; ограничения сохраняют силу в 2026 году.
• Ограничения применяются к выплатам лицам недружественных государств, превышающим 10 млн ₽ в месяц (или валютный эквивалент по курсу ЦБ).
• Сверхлимитные выплаты — на счета типа «С» в российских банках (рубли) либо по разрешению (заявления в Минфин; критерии устанавливает подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями).
• Лица дружественных государств, не подпадающие под ограничения, — в обычном порядке.

Налог у источника

• Дивиденды физлицам-нерезидентам: НДФЛ 15% (прочие доходы — 30%).
• Дивиденды иностранным юрлицам: налог у источника 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК), если действующий СИДН не устанавливает иное; для приостановленных СИДН (недружественные, включая Кипр) льготные ставки не применяются.

Официальный канал разрешений: minfin.gov.ru/ru/permission/254/ (Минфин России, деятельность по выдаче разрешений, Указ № 254).

СИДН РФ–ОАЭ: ключевые параметры

• Подписано 17.02.2025, ратифицировано ОАЭ 27.05.2025 и Россией 07.07.2025, вступило в силу 18.07.2025, применяется к налогам и периодам с 01.01.2026.
• Формула «10-10-10»: налог у источника 10% на дивиденды, 10% на проценты, 10% на роялти.
• Льготная ставка на дивиденды применяется вне зависимости от размера доли, срока владения или суммы инвестиций.
• Старое соглашение с ОАЭ распространялось только на государственные структуры/инвестиции; новое — на всех резидентов (физлица, компании).
• Для РФ-источника это означает: дивиденды РФ-ООО в адрес холдинга-резидента ОАЭ — 10% у источника вместо 15% (безсоглашательской ставки).

Сверка: konsugroup.com/news/double-taxation-avoidance-agreement-uae-russia-2025-12/; pgplaw.ru «Что изменится при вступлении СИДН с ОАЭ для резидентов РФ»; expert.ru.

СБП и эквайринг для B2B-платформы (2026)

СБП B2B (сервис для платежей между юрлицами)

• Отдельный сервис СБП B2B для платежей юрлицо↔юрлицо работает с 2024 года; крупные банки подключены.
• Комиссия банков для клиентов: ориентир 0,1–0,5% — выгоднее классических платёжек с фиксированной платой и в разы дешевле эквайринга.
• С 01.05.2026 ЦБ вводит тарифы за СБП-переводы для банков: на B2B-переводы сбор платят оба банка (отправителя и получателя); шкала от 5 коп. (до 125 ₽) до 30 коп. (250–1000 ₽) и далее по сумме; исключения — возвраты, программы лояльности, налоговые платежи на ЕКС.

Эквайринг vs СБП

• Классический интернет-эквайринг: комиссия ~1,5–2,5%+; СБП-приём (C2B QR): ~0,4–0,7% — «в 4–5 раз меньше эквайринга» (pay.yandex.ru, сравнение 2026).
• Для B2B-платформы с чеками в сотни тысяч ₽ (бетон) карточный эквайринг экономически нецелесообразен; базовый рельс — безналичные платёжки и СБП B2B.

Сверка: invoicebox.ru/ru/wiki/chto-takoe-sbp-dlja-biznesa; garant.ru/article/2077088; torg.1c.ru (тарифы с 01.05.2026).

Платёжная механика маркетплейса в РФ: когда нужны спецстатусы

Правовая рамка

• 161-ФЗ «О национальной платёжной системе» (27.06.2011) — банковские платёжные агенты (БПА) и платёжные агрегаторы; 103-ФЗ — платёжные агенты по приёму платежей физлиц.
• Приём платежей физлиц в пользу третьих лиц без статуса кредитной организации = деятельность платёжного агента: обязательны специальный банковский счёт, постановка на учёт в Росфинмониторинге; с 01.10.2023 — включение в реестр Банка России для новых платёжных агентов (поправки в 103-ФЗ).
• Если маркетплейс формирует фискальные чеки за продавцов и проводит их деньги через себя — статус БПА-платёжного агрегатора со спецсчётом для аккумуляции платежей (модель Ozon/WB/Я.Маркета в B2C).

Что НЕ требует спецстатусов

• Получение собственной выручки (подписка/SaaS, комиссия по агентскому договору, выставление счетов B2B) на обычный расчётный счёт — банковская лицензия и агентские статусы не нужны.
• Расчёты юрлицо → юрлицо напрямую (покупатель платит заводу, платформа получает только комиссию) — вне 103-ФЗ (он про платежи физлиц) и вне статуса БПА.
• Агентская схема (платформа — агент завода, принимает B2B-оплату на себя с последующим перечислением принципалу) — законна без лицензии, но банк применяет повышенный контроль 115-ФЗ к «транзитным» операциям: нужны прозрачный агентский договор, отчёты агента, экономический смысл.

Банковская инфраструктура-альтернатива: номинальный счёт (ст. 860.1 ГК), на котором деньги принадлежат бенефициарам-поставщикам, — используется маркетплейсами, чтобы не смешивать чужие деньги со своей выручкой.

Статус мораториев на проверки ИТ-компаний (2026)

• Мораторий на плановые неналоговые проверки аккредитованных ИТ-компаний: продлевался на 2025 (КонсультантПлюс, новость 27400), закончился 31.12.2025 и на 2026 год не продлён (law.ru «В декабре закончится мораторий на плановые проверки ИТ-компаний»; СКП Групп «С 2026 года стартуют плановые проверки IT-компаний»).
• Спецмораторий на выездные налоговые проверки аккредитованных ИТ-организаций (письмо ФНС 2022 года) — истёк; по РБК, полностью прекращён к марту 2026. Камеральные проверки мораторий никогда не охватывал.
• Итог 2026: аккредитованные ИТ-компании вернулись к стандартному режиму государственного контроля; из «мягких» преференций остаются отсрочка от армии (специалисты до 30 лет, профильное образование, стаж ≥ 11 мес.) и ИТ-ипотека до 6% (без Москвы и СПб, сниженные лимиты кредита).

Ветров и партнёры: механика моратория на проверки ИТ

• Мораторий касался выездных налоговых проверок (ст. 89 НК) аккредитованных организаций: плановые выездные проверки не включались в ежегодный план ФНС; действовал только для компаний, включённых в реестр Минцифры на момент назначения проверки.
• НЕ охватывал: камеральные проверки (ст. 88 НК), проверки обособленных подразделений и иностранных структур, проверки при наличии информации о нарушениях.
• Пять исключений (проверка назначалась и при моратории): информация о правонарушении; реорганизация/ликвидация; повторная проверка вышестоящим органом; уточнёнка с уменьшением налога; поручение следственных органов.
• Позиция авторов: механизм ежегодный и может быть отменён в любой момент — на мораторий как на льготу закладываться нельзя.

⚠️ Разрешение конфликта с SRC-4215: vitvet описывает механику моратория в настоящем времени, РБК/law.ru фиксируют его окончание (плановые — 31.12.2025, налоговый спецмораторий — истёк). Принято: к 2026 году мораторий как действующая льгота закончился; в прогнозе G-05 подавать «проверки вернулись».

Конвертируемый заём по российскому праву

• Введён законом от 02.07.2021 (в силе с июля 2021): договор конвертируемого займа — только для АО и ООО (для ИП механизм законом не предусмотрен).
• Для ООО: нотариальная форма; все участники должны единогласно одобрить договор и заранее принять решение об увеличении уставного капитала. Конвертация автоматическая — инвестор подаёт заявление нотариусу, участие основателя не требуется.
• Для АО: простая письменная форма; акционеры единогласно одобряют договор и выпуск акций под конвертацию. Конвертация — по заявлению инвестора регистратору при отсутствии возражений компании.
• Главное преимущество: не нужно оценивать бизнес на ранней стадии; инструмент гибок в настройке (дисконт, потолок оценки, триггеры).
• Опционы для сотрудников/основателей оформляются отдельно (право купить долю при достижении KPI); в ООО — через нотариальную оферту-опцион, в АО — проще, через казначейские акции/акционерные соглашения.

Сверка: taxcoach.ru «Конвертируемый заём как инструмент для инвестиций»; vc.ru «Договор конвертируемого займа в ООО — версия 2.0»; sber.pro (обзор развития венчурных инструментов).

Правило «матрёшки» отменено с 01.08.2025

• Исторический запрет (п. 2 ст. 7 закона об ООО № 14-ФЗ, п. 2 ст. 66 ГК): общество не могло иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.
• Законом от 07.07.2025 (в силе с 01.08.2025) запрет снят: юрлицо с единственным участником может быть единственным учредителем другого АО или ООО.
• Дополнительно (судебная практика и до отмены): иностранное юридическое лицо не является «хозяйственным обществом» по смыслу ГК РФ — запрет на иностранные компании одного лица формально не распространялся.
• Значение для проекта: иностранный холдинг, на 100% принадлежащий одному бенефициару, может владеть 100% российского ООО — корпоративных препятствий для структуры «HoldCo (Кипр/ОАЭ) → 100% РФ-ООО» нет.

Реестр российского ПО: требования (ПП от 16.11.2015 № 1236, действующая редакция)

Требования к правообладателю

• Доля прямого ИЛИ косвенного участия иностранных граждан и организаций в капитале — не более 49% (проверяется вся корпоративная цепочка, оба уровня).
• Единоличный исполнительный орган (гендиректор) — гражданин РФ.
• Фактический контроль — у российских граждан или российских юрлиц.
• Выплаты по лицензионным и иным IP-договорам в пользу иностранных лиц — менее 30% выручки правообладателя за год.

Технические требования (2026)

• Нет принудительного обновления/управления из-за рубежа; нет механизмов удалённого отключения функциональности иностранцами.
• Техподдержка и модернизация — российской организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином РФ.
• Документация на русском языке; персональные данные граждан РФ — на серверах в России; исключительные права полностью у правообладателя.

Что даёт

• Освобождение от НДС при передаче прав (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК) — с исключением для ПО рекламы/объявлений/поиска контрагентов.
• Доступ к госзакупкам и грантам.
• Процедура включения: ориентир 60–90 календарных дней.

ИТ-аккредитация Минцифры: субъектный состав

• Индивидуальные предприниматели и филиалы иностранных компаний аккредитации не подлежат — статус доступен только российским юридическим лицам (включая автономные/бюджетные организации и ИТ-фонды с госучастием).
• Для ИП аккредитация «не предусмотрена вовсе»: разработчику-одиночке для доступа к ИТ-льготам необходимо зарегистрировать юрлицо (ЛКП Консалт, 2026).
• Без действующей аккредитации невозможно применять пониженные страховые взносы, льготную ставку налога на прибыль и НДС-льготы — даже при фактической разработке ПО.
• Госаккредитация — «не формальный статус, а правовое основание для применения комплекса налоговых преференций».

НДФЛ с дивидендов резидентов РФ (2026)

• Для дивидендов действует отдельная прогрессивная шкала (не смешивается с зарплатной пятиступенчатой):
  • 13% — к части налоговой базы до 2,4 млн ₽ в год;
  • 15% — к части свыше 2,4 млн ₽.
• Порог 2,4 млн ₽ считается только по дивидендной базе, независимо от зарплаты и прочих доходов.
• Пример: дивиденды 4 млн ₽ → 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽ + 1,6 млн × 15% = 240 000 ₽; итого 552 000 ₽.
• Нерезиденты: 15% с дивидендов от российских организаций независимо от суммы.
• База — все дивидендные выплаты с начала года нарастающим итогом.