ИЗ 100 ₽ ПРЯМОЙ ДИВИДЕНД ОСТАВЛЯЕТ 80,75 ₽
ИНОСТРАННАЯ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ НЕ СОЗДАЁТ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ
ЕДИНАЯ БАЗА ДЛЯ ВСЕХ МАРШРУТОВ: 100 ₽ прибыли российского контура до налога и выплаты. Конечный бенефициар — налоговый резидент России; ставка налога на доходы физического лица в расчёте — 15%.
| ТРИ ОСНОВНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ТРУБЫ | ПОТЕРИ НА СТРЕЛКАХ | ДОШЛО БЕНЕФИЦИАРУ |
|---|---|---|
| 1 · ПРЯМОЙ ДИВИДЕНД | ||
| российское общество → владелец | 100 ₽ → −5% налог на прибыль = 95 ₽ | |
| 95 ₽ → −15% налог на доходы физического лица | # 80,75 ₽ | |
| 2 · ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ПЛАТЁЖ ЧЕРЕЗ ОБЪЕДИНЁННЫЕ АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫ [?] | ||
| плата за иностранную интеллектуальную собственность | 100 ₽ × (1 − 10% налог у источника) = 90 ₽ | |
| 90 ₽ × (1 − 15% налог на доходы физического лица) | ||
| 0% в Эмиратах — благоприятное допущение | # 76,50 ₽ | |
| 3 · ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ПЛАТЁЖ ЧЕРЕЗ КИПР | ||
| связанная иностранная компания | 100 ₽ × 75% после налога у источника 25% = 75 ₽ | |
| 75 ₽ × 85% после налога на доходы физического лица | # 63,75 ₽ |
| ДВЕ БОЛЕЕ ТОНКИЕ ОПЦИИ ЗАЩИТЫ — НЕ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ | ПОЛНАЯ ФОРМУЛА | ДОШЛО |
|---|---|---|
| Дивиденды через Объединённые Арабские Эмираты | 100 × 95% × 90% × 85% | |
| налог на прибыль 5% → налог у источника 10% → налог владельца 15% | 72,68 ₽ | |
| Дивиденды через Кипр | 100 × 95% × 85% × 85% | |
| налог на прибыль 5% → налог у источника 15% → налог владельца 15% | 68,64 ₽ |
ЧЕТЫРЕ БАРЬЕРА, КОТОРЫЕ НЕЛЬЗЯ УБРАТЬ ФОРМУЛОЙ
| 1 · НАЛОГ У ИСТОЧНИКА | 2 · ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ | 3 · РЕЕСТР РОССИЙСКИХ ПРОГРАММ | 4 · КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ И БАНКИНГ |
|---|---|---|---|
| Эмираты: 10% по соглашению с 2026 года. Кипр: 25% для лицензионного платежа связанной компании; исключение статьи 310 Налогового кодекса действует только для невзаимозависимых лиц | Полная вычитаемость платежа, рыночная ставка и статус иностранной компании как фактического получателя дохода требуют доказательств. Списание всех 100 ₽ не автоматическое. Нужны реальные функции, люди и управление | Выплаты иностранным лицам за интеллектуальную собственность ≥30% выручки могут лишить программу реестрового статуса. Старый код, созданный в России, не создаёт связь льготы с местной разработкой за рубежом | Пока владелец — резидент России, возникают уведомления и налогообложение контролируемой иностранной компании. Кипр дополнительно упирается в специальный счёт типа «С» и банковские ограничения; Эмираты — в проверку реального экономического присутствия |
СТРЕСС БЕЗ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ:
100 ₽ × 75% после налога на прибыль 25% × 85% после налога владельца = 63,75 ₽
ВЫВОД: ИНОСТРАННЫЙ ВЛАДЕЛЕЦ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ НЕ ДАЁТ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ.
Иностранный холдинг для дивидендов оправдан только функцией защиты активов или входа инвестора — это осознанная цена 8–12 ₽ со 100 ₽, а не оптимизация.
Флаги [?]: все маршруты сравниваются на одинаковой базе до налога и выплаты. Лицензионные формулы предполагают полную вычитаемость платежа, рыночность ставки и подтверждение фактического получателя дохода; это нужно проверять документами и функциями. Нулевая ставка в Эмиратах — благоприятное допущение. Кипрский маршрут дополнительно зависит от практики специального счёта типа «С» и банков.
ДАЛЬШЕ: ЛЬГОТЫ КАЗАХСТАНА И УЗБЕКИСТАНА РАБОТАЮТ ТОЛЬКО НА МЕСТНОЙ ВЫРУЧКЕ И МЕСТНОЙ РАЗРАБОТКЕ.
Источники: Налоговый кодекс России — статьи 224, 284 и 310; соглашение России и Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения, применяемое с 1 января 2026 года; постановление Правительства России №1236 о реестре российского программного обеспечения; Указ Президента России №95 с изменениями; правила контролируемых иностранных компаний; карточки доказательств №4151 и №4152.